Имущественный вычет 2014 новые правила

Новые правила для имущественного вычета при покупке квартиры

С 2014 г. начали действовать поправки в ст. 220 НК РФ «Имущественные налоговые вычеты». Наиболее обсуждаемые из них связаны с приобретением квартиры: во-первых, это возможность «распределения» вычета в размере 2 млн руб. на несколько объектов недвижимости, во-вторых, ограничение по сумме вычета в отношении расходов на уплату процентов по займам и кредитам на жилье. Рассказываем, как с этого года предоставляется имущественный вычет при покупке квартиры.

Вычет по нескольким объектам недвижимости

Имущественный вычет при приобретении жилья предоставляется в размере фактических расходов, но не более 2 млн руб. Если расходы оказались меньше лимита, то остаток налогоплательщик может использовать в дальнейшем при приобретении (или строительстве) другого жилья или земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства. В такой редакции подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ действует с 1 января 2014 г. (изменения внесены Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ). Раньше действовало другое правило — если при приобретении квартиры вычет применялся не полностью, то остаток «сгорал».

Положение о возможности получения вычета по нескольким объектам недвижимости применяется при одновременном выполнении двух условий (письма Минфина России от 28.11.2013 № 03-04-05/51477, от 27.11.2013 № 03-04-05/51408):

  • свидетельство о праве собственности (либо акт о передаче — при приобретении прав на объект долевого строительства), оформлено после 1 января 2014 г. (п. 2 ст. 2 Закона № 212-ФЗ);
  • физлицо раньше не получало имущественный вычет. Повторное применение имущественного вычета не допускается — это правило осталось без изменений (п. 11 ст. 1 Закона № 212-ФЗ, п. 11 ст. 220 НК в редакции Закона № 212-ФЗ, абз. 27 ст. 220 НК в старой редакции).

А. Маркин в 2012 г. получил свидетельство о праве собственности на квартиру, которая была приобретена по цене 1,2 млн руб. и воспользовался имущественным вычетом в размере стоимости квартиры. В 2014 г. он приобрел еще одну квартиру — по цене 0,9 млн руб.

В данном случае у Маркина вычет использован не полностью — остаток составляет 0,8 млн руб. (2 млн – 1,2 млн) Однако применить новые положения подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ и использовать остаток он не сможет. Свое право на вычет он уже реализовал в периоде, когда действовала старая норма. Другими словами, по сумме 0,9 млн руб. (стоимости второй квартиры) вычет ему не полагается.

В. Серов купил в 2014 г. две квартиры — одну за 1,3 млн руб., вторую — за 1 млн руб. Ранее имущественный вычет по приобретению жилья он не использовал.

Серов вправе получить имущественный вычет по двум квартирам в размере 2 млн руб.

Предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

С. Комаров купил в 2014 г. квартиру по цене 1,1 млн руб. и получил вычет в размере стоимости квартиры. В 2017 г. он приобрел еще одну квартиру — за 1,5 млн руб. Допустим, с 2017 г. предельный размер вычета составит 3 млн руб. Однако Комаров сможет воспользоваться лишь остатком вычета — 0,9 млн руб. (2 млн — 1,1 млн).

Приобретение квартиры в общую долевую собственность

До 2014 г. в ст. 220 НК РФ существовало положение о том, что при приобретении имущества в общую долевую собственность вычет распределяется между совладельцами пропорционально их долям, а при покупке недвижимости в общую совместную собственность — на основании их письменного заявления. С 2014 г. эта норма исключена (поправки внесены Законом № 212-ФЗ). Следовательно, каждый покупатель доли имеет право на имущественный вычет в размере фактичес­ких расходов, но не более 2 млн руб.

Брат с сестрой в 2014 г. приобрели квартиру по цене 6 млн руб. в общую долевую собственность. При этом у сестры 1/3 доли (она уплатила 2 млн руб.), а у брата — 2/3 (он внес 4 млн руб.). Каждому из них может быть предоставлен имущественный вычет в размере 2 млн руб.

Если бы они приобрели квартиру в 2013 г., то сумму вычета пришлось бы распределять между ними пропорционально их долям. Сестре полагался бы вычет в размере 666 667 руб. (2 000 000 руб. : : 3), а брату — 1 333 333 руб. (2 000 000 руб. : 3 х 2).

Проценты по займам на жилье

С 1 января 2014 г. имущественный вычет, связанный с уплатой процентов по займам и кредитам на приобретение жилья, предоставляется в размере расходов, фактически произведенных налогоплательщиком, но не более 3 млн руб. (п. 4 ст. 220 НК РФ). Раньше проценты по займам на жилье принимались к вычету без ограничения по сумме.

Как уже было сказано, новые правила предоставления вычетов применяются к правоотношениям, возникшим после 1 января 2014 г. (п. 2 ст. 2 Закона № 212-ФЗ). Следовательно, по займам и кредитам, полученным до 2014 г., применяется старый порядок — то есть вычет по процентам предоставляется без ограничения по сумме. По кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) целевых кредитов, полученных до указанной даты, тоже действует старый порядок — дата перекредитования значения не имеет. А по займам, которые получены с 1 января 2014 г., имущественный вычет в отношении процентов предоставляется с учетом лимита 3 млн руб.

Напомним, что вычет по процентам не входит в предельный размер вычета на приобретение жилья (2 млн руб.), а предоставляется дополнительно.

В отношении вычета по процентам, как и по сумме на приобретение квартиры, тоже действует правило о том, что повторно вычет не предоставляется (п. 11 ст. 1 Закона № 212-ФЗ, письмо Минфина России от 08.10.2013 № 03-04-05/41969). При этом вычет на приобретение жилья с 2014 г. можно использовать по нескольким объектам недвижимости, до тех пор, пока не будет использован весь лимит — 2 млн руб. А вычет по процентам по-прежнему применяется только по одному объекту (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Отметим еще одно новшество. В статье 220 НК РФ больше не пре­дусмотрено, что вычет по процентам предоставляется только в случае, когда целевой заем или кредит получен от российских организаций или индивидуальных предпринимателей. Значит, с 2014 г. имущественный вычет по расходам на уплату процентов может предоставляться и при получении кредитов в иностранных банках. При рефинансировании кредитов тоже не обязательно получать новый кредит в банке, который находится на территории России. Для получения нового кредита можно заключить договор с банком, расположенным на территории другого государства, в этом случае тоже возможен вычет по процентам.

Имущественный вычет при покупке квартиры и в отношении процентов по займам и кредитам на жилье можно получить двумя способами (п. 7, 8 ст. 220 НК РФ):

  • в налоговой инспекции по месту жительства — на основании декларации по НДФЛ и представленных документов;
  • у работодателя — на основании заявления работника и уведомления инспекции.

Порядок получения вычета в инспекции не изменился. Нужно собрать пакет документов, на основании которых предоставляется вычет, в том числе, налоговую декларацию 3-НДФЛ за период, по которому заявляется вычет. По окончании года отнести их в инспекцию по месту жительства (можно также отправить по почте заказным письмом с уведомлением и описью вложений). Инспекция проведет камеральную проверку представленной декларации. На это ей отводится три месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). И если все в порядке, в течение 30 дней с даты окончания проверки перечислит деньги на счет, указанный налогоплательщиком.

В пакет документов для получения имущественного вычета в налоговой инспекции входят:

— документы, подтверждающие право на имущественный вычет в отношении расходов на приобретение жилья и земельных участков. Они перечислены в п. 3 ст. 220 НК РФ. К примеру, при приобретении квартиры на вторичном рынке для вычета потребуются договор купли-продажи и свидетельство о праве собственности;

— договор займа или кредита (если заявлен вычет по процентам);

— документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком суммы за объект недвижимости, а также в погашение процентов;

— справка по форме 2-НДФЛ, подтверждающая получение доходов, облагаемых по ставке 13%;

— налоговая декларация 3-НДФЛ за период, по которому заявляется вычет (утв. приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/[email protected]).

Принцип получения вычета у работодателя также остался прежним. Сначала нужно обратиться в инспекцию по месту жительства с заявлением о выдаче уведомления, подтверждающего право на вычет. К заявлению прилагается тот же комплект документов, что и при получении вычета в инспекции, кроме декларации по НДФЛ. В течение 30 календарных дней с даты обращения инспекция должна выдать уведомление (п. 8 ст. 220 НК РФ, форма утверждена приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/[email protected]). Затем налогоплательщик пишет заявление о предоставлении вычета и сдает его вместе с уведомлением работодателю. Последний начнет предоставлять имущественный вычет начиная с месяца подачи заявления. НДФЛ, уплаченный в бюджет до подачи заявления, работодатель не возвращает (письма Минфина России от 12.08.2013 № 03-04-05/32492, от 20.06.2013 № 03-04-05/23258).

Изменилось вот что. С 1 января 2014 г. имущественный вычет можно получать сразу у нескольких работодателей. В уведомлении о праве на вычет специалисты налоговых органов будут указывать несколько налоговых агентов и суммы имущественного вычета, которые налогоплательщик может получить у каждого из них (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Если годовой доход, по которому предоставлялся вычет, меньше суммы вычета, указанной в уведомлении, то остаток работник может получить:

— или через работодателей, представив им новое уведомление из ИФНС на следующий год;

— или через ИФНС, подав декларацию за истекший год, если у него были какие-либо доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, по которым вычет не предоставлялся (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Положение о возможности получения вычета у нескольких работодателей распространяется на правоотношения, возникшие с 2014 г. (п. 2 ст. 2 Закона № 212-ФЗ). Другими словами, если налогоплательщик, работающий в нескольких местах, начал получать вычет у одного работодателя в 2013 г. и получил его не полностью, то он не вправе в 2014 г. обратиться за вычетом еще и к другим работодателям.

Изменения в вычетах с 2014 года

Для кого новые правила

С 2014 года начали действовать так называемые «новые правила» получения имущественного вычета при покупке или строительстве жилья и земельных участков и по процентам по ипотечному кредиту.

Эти «новые правила» к Вам относятся при условии, если (должны выполняться оба условия):

(1) до 2014 года правом на вычет Вы никогда не пользовались,

(2) право на вычет для Вас наступило после 1 января 2014 года.

Право на вычет наступает в году подписания акта приема-передачи, если Вы покупали квартиру по договору долевого участия, в остальных случаях (покупка или строительство жилого дома, покупка квартиры по договору купли-продажи и проч.) – в году получения свидетельства о государственной регистрации права собственности.

Изменения были внесены в статью 220 Налогового кодекса России с 1 января 2014 года Законом 212-ФЗ. Рассмотрим «новые правила» подробнее.

Увеличение лимита вычета

До 2014 года лимит имущественного вычета был 2 млн рублей на объект (например, квартиру или дом), не зависимо от количества собственников. С 1 января 2014 года лимит имущественного вычета составляет 2 млн рублей на каждого собственника.

Пример. Супруги Смирновы купили квартиру за 6 млн рублей. Каждый из супругов сможет заявить в своей декларации по 2 млн рублей вычета и получить в виде налога к возврату по 260 тыс. рублей.

Вычет по расходам на приобретение жилья перестал быть «однократным»

Раньше, независимо от суммы, получать вычет можно было только 1 раз в жизни. Теперь же имущественный вычет в пределах 2 млн рублей на собственника можно получать по одному или нескольким жилым объектам. То есть если в Вашей декларации 3-НДФЛ к вычету была заявлена сумма расходов на приобретение (или строительство) жилого дома, квартиры, комнаты или долей в указанном имуществе менее 2 млн рублей, то в дальнейшем Вы сможете использовать этот остаток для получения части вычета при приобретении или строительстве другого жилья.

Пример. Михаил купил комнату в 2014 году за 800 тыс. рублей, а в 2015 году – квартиру за 1,5 млн рублей. По комнате Михаил сможет заявить вычет в сумме 800 тыс. рублей (и получить 104 тыс. рублей к возврату), а по квартире – в сумме 1,2 млн рублей (и получить 156 тыс. рублей к возврату).

Вычет по процентам по ипотеке

До 2014 года вычет по процентам по ипотеке не был ограничен лимитом. Независимо от суммы, можно было заявить все фактически выплаченные банку проценты к вычету. Теперь же лимит вычета по процентам по ипотеке составляет 3 млн рублей.

Такой вычет, как и раньше, получать можно строго по одному объекту недвижимости (вычет по процентам является однократным). Если имущественный вычет по стоимости применяется по нескольким объектам, купленным с использованием ипотеки, то нужно самостоятельно выбрать, проценты по какому из объектов будут заявлены в декларации. Как правило, выгоднее это сделать по самой дорогой квартире (комнате), по которой выплачивается процентов больше. Если сумма выплаченных процентов по ипотеке составила в общей сложности менее 3 млн рублей, «добрать» ее по другим договорам ипотеки нельзя, поскольку такой «остаток лимита» не переносится, а вычет считается использованным в полной мере.

Как получить максимальный вычет быстро и просто?

Проще всего быстро подготовить правильные документы на максимальный возврат и подать эти документы с Налогией. С Налогией инспекция одобрит документы и их не придется переделывать. Вы получите правильные документы и консультацию эксперта. А потом сможете выбрать — отнести документы в инспекцию самому или подать онлайн.

Можно ли отдельно получить вычет по процентам при покупке нового жилья в ипотеку?

Если до 2014 года Вы уже воспользовались правом на вычет по расходам на приобретение (только по стоимости) жилья, а после 1 января 2014 года приобрели, например, другую квартиру с использованием ипотеки, то Вы можете воспользоваться вычетом по процентам по ипотеке (только!), поскольку право на вычет по стоимости Вами уже использовано ранее. Об этом говорится в Письме ФНС России от 21 мая 2015 N БС-4-11/8666.

Пример. Сергей приобрел квартиру в 2011 году, без привлечения ипотеки за 1 млн рублей. Позже он получил вычет, налог к возврату составил 130 тыс. рублей. В 2015 году он купил еще одну квартиру за 10 млн рублей в ипотеку. Сумма выплаченных процентов по ипотеке составила 4 млн рублей. Поскольку правом на вычет по расходам на приобретение Сергей воспользовался ранее, он может заявить только вычет по процентам в сумме 3 млн рублей (лимит по процентам). И получить к возврату 390 тыс. рублей.

Получение вычета пенсионерами

Пенсионеры могут переносить вычет на три предыдущих налоговых периода, то есть три предыдущих года, предшествующих наступлению права на вычет. Раньше это касалось только неработающих пенсионеров, теперь же касается всех пенсионеров, в том числе и тех, кто продолжает работать на пенсии, получать доход и платить с него налог по ставке 13%.

Пример. Супруги Петровы в 2015 году приобрели квартиру. Муж является работающим пенсионером, жена пока пенсионером не является. Оба супруга могут заявить свое право на вычет, подав каждый декларацию за 2015 год. Если доходов за 2015 год супругам не хватает, чтобы получить вычет в полном объеме, возникает некий переносимый остаток вычета. Супруга может подавать декларации в последующие годы (за 2016, 2017 и т.д.), чтобы выбрать свой лимит вычета. Супруг же может перенести остаток вычета на три предыдущих года, подав декларации за 2012, 2013 и 2014 годы, поскольку является пенсионером.

Как получить вычет с Налогией

На веб-сайте Налогия Вы найдете все для того, чтобы получить вычет в любой части России. Налогия поможет не просто подготовить и подать документы, а максимизировать сумму возврата, подготовить документы правильно и сделать процесс возврата максимально простым для Вас. С Налогией вероятность того, что государство одобрит документы и их не придется переделывать, будет максимальной:

Имущественный налоговый вычет в 2014 году (изменения)

Государство старается поддерживать своих граждан в вопросе приобретения или строительства ими собственного жилья. Такой поддержкой выступают налоговые послабления, которые нашли отражение в предоставлении имущественного налогового вычета. С начала 2014 года вводятся новые правила, по которым производится расчет налоговых льгот.

Имущественный вычет

Новые правила

Если Вы приобрели или построили жилье в 2014 году, то при получении имущественного налогового вычета будут применяться новые правила. Так, если при покупке или строительстве недвижимости не удалось использовать имущественный вычет целиком (2 миллиона рублей), то оставшуюся его часть можно будет получить при следующей покупке. Действующее ранее положение не предусматривало повторного получения вычета.

Согласно новым правилам, теперь при покупке или строительстве недвижимости в совместную или долевую собственность каждый совладелец имеет полное право на получение имущественного налогового вычета.

Произошли изменения и в предоставлении вычета по процентам, начисленных при покупке (строительстве) недвижимости в кредит. Так, теперь на имущественный вычет с процентов накладывается ограничение, которое предусматривает верхний потолок для процентов в 3 миллиона рублей. Другими словами, если размер процентов по кредиту составит 4 миллиона рублей, то к расчету по налоговому вычету будет приниматься лишь сумма в 3 миллиона. Ранее подобного ограничения по процентам не было. Однако на тех, кто приобрел недвижимость до 2014 года, данное правило не распространяется, и, следовательно, они могут рассчитывать на имущественный вычет с процентов даже в случае превышения установленного барьера в 3 миллиона рублей.

Кроме того, исходя из новых правил, — получить вычет с процентов можно только с одного объекта недвижимости.

Другим новшеством стала возможность получения имущественного вычета родителями, которые за свой счет приобрели (построили) недвижимость в собственность своих несовершеннолетних детей.

Документы

Новый закон внес изменения и в перечень необходимых для предоставления документов. Кроме того, теперь чтобы получить имущественный налоговый вычет не надо подавать соответствующее заявление (не путать с подачей декларации по форме 3-НДФЛ).

Имущественный вычет 2018: новые правила

Последние изменения в порядок предоставления имущественного налогового вычета вступили в силу с 1 января 2014 г. Новые правила распространяются на тех, кто купил жильё после 31 декабря 2013 г. и при этом ранее не получал имущественный налоговый вычет. Какие нововведения приготовили для нас законодатели? В основном, к счастью, положительные.

  1. Максимальный размер вычета остался прежним – 2 млн рублей. Допускается повторное использование вычета. Если стоимость приобретённого после 31.12.2013 жилья меньше 2 млн рублей, закон позволяет использовать остаток вычета при покупке следующих объектов недвижимости.
  2. До 2014 г. при покупке жилья в долевую или совместную собственность размер вычета (2 млн рублей) приходилось делить на всех совладельцев пропорционально их доле. Теперь вычет в пределах фактических расходов, но не больше, чем 2 млн рублей, предоставляется каждому из совладельцев. Таким образом, для супругов, купивших квартиру на двоих, размер полученной экономии удваивается.
  3. Налоговый вычет могут теперь получить родители, купившие квартиру своим несовершеннолетним детям (как родным, так и приёмным). Строго говоря, это правило действовало и раньше, по решению Конституционного суда, но теперь оно закреплено законодательно. Важный момент: дети не теряют своего права на использование имущественного налогового вычета в будущем.
  4. Если вы работаете и получаете зарплату в нескольких местах, то с 01.01.2014 налоговый вычет можно получать не у одного, как раньше, а у нескольких работодателей. Т.е. все они будут платить зарплату в полном объёме, не удерживая НДФЛ. Для этого необходимо предоставить в налоговый орган сведения о разделении суммы вычета между работодателями.
  5. К радости пенсионеров, которые продолжают работать, в новой редакции появилась возможность перенести вычет на три предшествующих года. Ранее это позволялось только неработающим пенсионерам. Эта норма позволяет существенно сократить срок возврата НДФЛ.
  6. Ну и напоследок ложка дёгтя в бочке мёда. Пожалуй, единственное нововведение не в пользу налогоплательщиков. Вычет, который получают ипотечные заёмщики по кредитным процентам, теперь ограничен 3 млн рублей. По кредитам, заключённым до 01.01.2014, можно было получить 13% от суммы уплаченных процентов в течение всего срока выплаты, без ограничения максимальной суммы.

Купили квартиру до 2014 года? Новые правила получения имущественного вычета не для вас

Минфин продолжает придерживаться своей точки зрения по вопросу предоставления имущественного вычета по правоотношениям, возникшим до 1 января 2014 года.

Граждане считают несправедливым тот факт, что получив вычет по одной квартире, они не могут его дополучить по другой из-за того, что первая была куплена до 2014 года.

Однако Минфин считает такую ситуацию нормальной.

Федеральным законом от 23 июля 2013 года N 212-ФЗ, вступившим в силу 1 января 2014 года, внесены существенные изменения в статью 220 НК, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества установленных объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета по НДФЛ.

При этом нормы указанного Федерального закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных после 1 января 2014 года.

В Определении Конституционного Суда РФ от 24 ноября 2016 года N 2516-О указано, что пункт 2 статьи 2 Федерального закона N 212-ФЗ, определяя порядок вступления в силу новой редакции статьи 220 НК, предусматривающей расширение прав налогоплательщиков в связи с получением ими имущественного налогового вычета, установил круг отношений, к которым она будет применяться с учетом даты вступления в силу указанного Федерального закона.

Принципы всеобщности и равенства налогообложения при предоставлении налогоплательщикам указанного вычета не нарушаются, заявляет Минфин в письме № 03-04-05/62640 от 27.09.2017.

Калькулятор расчета вычета по НДФЛ подскажет, сколько вам должно государство.

Вы можете быстро рассчитать размер налогового вычета при покупке квартиры, оплате лечения или обучения.

При необходимости вы сможете обратиться к специалистам компании НДФЛка, которые помогут вам вернуть деньги.