Имущественный вычет на проценты супругами

Оглавление:

Супруги могут ежегодно корректировать суммы расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту в целях получения вычета по НДФЛ

Налоговики на своем официальном сайте разъяснили, что супруги при представлении налоговой декларации 3-НДФЛ могут каждый год по своему усмотрению изменять распределение вновь понесенных расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту.

Напомним, что физлица вправе вернуть 13% уплаченного НДФЛ в связи с погашением процентов по кредитам на покупку жилья. Причем это касается и тех случаев, когда кредит рефинансирован (подп. 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса). Такой налоговый вычет предоставляется в сумме фактических расходов по уплате процентов по кредитам, но не более 3 млн руб. (п. 4 ст. 220 НК РФ).

В случае приобретения жилья супругами такое имущество является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на кого из супругов оно оформлено, а также кто вносил деньги при покупке. Таким образом, если супруги покупают в совместную собственность жилье и берут на это кредит, то имущественный налоговый вычет вправе получить каждый из супругов. Размер вычета определяется либо исходя из подтвержденных расходов каждого супруга, либо на основании заявления супругов о распределении их расходов на погашение процентов по кредиту.

Более подробно о вычетах при покупке имущества и других налоговых вычетах для физических лиц, а также условиях их предоставления и оформлении узнайте из нашего спецпроекта!

Учитывая тот факт, что ипотечные кредиты, как правило, выдаются на длительный период времени, то проценты по нему выплачиваются супругами также не один налоговый период. Следовательно, определить заранее пропорцию понесенных расходов между супругами на весь срок уплаты процентов (весь срок ипотечного кредита) невозможно.

Особенности налогового вычета при покупке жилья супругами

Правила, которые регулируют порядок предоставления налогового вычета при покупке квартиры/дома в браке, различны в зависимости от того, когда было приобретено жилье – до или после 1 января 2014 года (в 2014 году в Налоговый Кодекс РФ были внесены существенные изменения). В данной статье мы рассмотрим тонкости получения имущественного вычета супругами для ситуаций, когда жилье приобретено ПОСЛЕ 1 января 2014 года. Если Вы приобрели жилье до 1 января 2014 года, то ознакомьтесь со статьей: Особенности получения вычета при покупке жилья супругами до 1 января 2014 года.

Заметка: «Датой приобретения жилья» следует считать дату государственной регистрации права собственности согласно выписке из ЕГРН при покупке по договору купли-продажи или дату передаточного акта при приобретении жилья по договору долевого участия в строительстве.

Далее мы отдельно разберем особенности получения налогового вычета при приобретении жилья супругами в общую долевую, общую совместную и единоличную собственность.

Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья супругами в общую долевую собственность

В случае приобретения жилья супругами в общую долевую собственность доли каждого из супругов явно определены и прописаны в выписке из ЕГРН (свидетельстве о регистрации права собственности). До 1 января 2014 года в данной ситуации вычет распределялся строго в соответствии с долями в собственности. Однако, изменения в Налоговом Кодексе РФ поменяли этот порядок. Согласно обновленному Налоговому Кодексу РФ и мнению контролирующих органов (Письмо ФНС России от 30.03.2016 № БС-3-11/[email protected], Минфина России от 29.06.2015 № 03-04-05/37360, от 01.06.2015 № 03-04-05/31428, от 10.03.2015 № 03-04-05/12335) вычет при покупке в долевую собственность распределяется в соответствии с величиной расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами.

В связи с этим рассмотрим две возможные ситуации:

1) Оба супруга несли расходы, подтвержденные платежными документами (каждый оплачивал свою долю самостоятельно). В этом случае каждый может рассчитывать на вычет в размере своих понесенных расходов.

Пример: Супруги Левашов П.В. и Левашова И.С. в 2018 году купили квартиру в общую долевую собственность (доля каждого супруга составила 50%). У супругов есть платежные документы, согласно которым каждый супруг заплатил за свою долю по 1.5 млн.руб. В этом случае супруги смогут получить вычет в размере своих расходов на покупку квартиры по 1.5 млн.руб. (к возврату каждому по 195 тыс.руб.).

2) Официально расходы производил один из супругов (или они прописаны одной общей суммой на обоих супругов). В этом случае согласно мнению контролирующих органов супруги могут распределить расходы самостоятельно (в любых пропорциях) на основании Заявления супругов о распределении фактических расходов (Письмо ФНС России от 30.03.2016 № БС-3-11/[email protected], Минфина России от 29.06.2015 № 03-04-05/37360, от 01.06.2015 № 03-04-05/31428, от 10.03.2015 № 03-04-05/12335). Данная позиция налоговых органов связана с тем, что согласно Семейному Кодексу РФ независимо от того, кто из супругов фактически нес расходы на покупку жилья, оба они считаются участвующими в таких расходах (п. 2 ст. 34 СК РФ).

Пример: Находясь в официальном браке супруги Берестов Г.К. и Берестова Н.Г. в 2017 году приобрели в общую долевую собственность квартиру стоимостью 4 млн.руб. (доля каждого из супругов составила 1/2). Все платежи производились супругом (платежные документы, соответственно, были оформлены на его имя). Чтобы каждый из супругов мог получить максимальный вычет (2 млн.руб.), супруги вместе с остальными документами подали в налоговый орган заявление о распределении фактических расходов в следующих пропорциях: 50% (2 млн.руб.) — Берестов Г.К., 50% (2 млн.руб.) — Берестова Н.Г. В соответствии с данным распределением каждый из супругов получил максимальный вычет в размере 2 млн. руб. (к возврату 260 тыс. руб.).

Распределение вычета по ипотечным процентам при общей долевой собственности

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик может получить вычет по кредитным процентам в размере расходов, понесенных на их уплату. Однако, как мы уже указали выше, все расходы, понесенные супругами в браке, считаются общими (ст. 33, 34 СК РФ). Соответственно, вне зависимости от того, кто фактически производил оплату кредита, вычет по процентам супруги вправе распределить самостоятельно в любой пропорции, написав в налоговый орган соответствующее заявление (Образец заявления о распределении расходов на уплату процентов по кредиту) (Письмо Минфина России от 16.05.2017 N 03-04-05/31445).

Пример: В 2017 году супруги Выхин С.В. и Выхина З.К. купили в общую долевую собственность квартиру стоимостью 4 млн.руб. (доля каждого супруга составила 50%). Для покупки квартиры Выхины оформили ипотечный кредит на сумму 2 млн.руб. При этом кредит был полностью оформлен на жену, а супруг выступал созаемщиком (платежи по кредиту также производились супругой). Так как официальный доход Выхина С.В. больше, чем у супруги, Выхины решили распределить вычет по процентам полностью на мужа (написав заявление о распределении расходов на уплату процентов по кредиту). В результате:
— Выхина З.К. может рассчитывать на вычет в размере 2 млн.руб. (260 тыс.руб. к возврату);
— Выхин С.В. может рассчитывать на вычет в размере 2 млн.руб. (260 тыс.руб. к возврату), а также на вычет по ипотечным процентам (вернуть 13% от уплаченных процентов по кредиту).

При этом стоит отметить, что согласно мнению налоговых органов супруги вправе ежегодно менять пропорцию, в которой распределен вычет по ипотечным процентам (Письма Минфина России от 06.11.2015 № 03-04-05/63984, от 01.10.2014 N 03-04-05/49106).

Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья супругами в общую совместную собственность

При покупке жилья в совместную собственность оба супруга имеют право на вычет с возможностью распределить его по договоренности. По умолчанию вычет распределяется в равных долях (по 50%), но супруги могут перераспределить его в любой пропорции, вплоть до 100% и 0%. Доли вычета определяются с помощью предоставления в налоговую инспекцию Заявления о распределении вычета, подписанного обоими супругами (Письма Минфина России от 29.03.2017 № 03-04-05/18320, от 20.04.2015 № 03-04-05/22246, от 08.04.2015 № 03-04-05/19849, ФНС России от 18.09.2013 № БС-4-11/[email protected]).

При распределении важно помнить, что:

— максимальный размер вычета на каждого из супругов не может превышать 2 млн.руб. (к возврату 260 тыс.руб.).

— заявление на распределение основного вычета подается один раз, и в последующем супруги не могут изменить соотношение, в котором будет получаться вычет, в том числе и передать остаток вычета другому супругу (Письма Минфина России от 07.09.2012 № 03-04-05/7-1090, от 28.08.2012 № 03-04-05/7-1012, от 20.07.2012 № 03-04-05/9-890, от 18.05.2012 № 03-04-05/7-647).

Заметка: Если стоимость жилья составляет более 4 млн.руб., то при обращении в налоговую инспекцию заявление на вычет предоставлять необязательно, так как вычет по умолчанию распределяется по 50%. Соответственно, каждый из супругов сможет получить максимально возможный вычет в размере 2 млн.руб. (260 тыс.руб. к возврату).

Пример: Супруги Шаповалов О.И. и Шаповалова Н.Т. приобрели в 2016 году в общую совместную собственность квартиру стоимостью 4.5 млн.руб. Так как квартира стоит более 4 млн.руб., то каждый из супругов сможет получить вычет в максимальном размере 2 млн.руб. (к возврату по 260 тыс.руб.).

Пример: В 2017 году супруги Авесов Е.З. и Авесова Т.М. купили квартиру стоимостью 3 млн.руб. в общую совместную собственность. Так как у Авесова Е.З. доход больше, чем у Авесовой Т.М., супруги решили распределить вычет в пропорции: 2 млн.руб. супругу (к возврату 260 тыс.руб.) и 1 млн.руб. супруге (к возврату 130 тыс.руб.). В будущем при покупке другого жилья супруга сможет дополучить вычет в размере 1 млн.руб. (к возврату 130 тыс.руб.).

Пример: Супруги Птичников П.П. и Птичникова А.А. приобрели в 2017 году квартиру стоимостью 2 млн.руб. в общую совместную собственность. Так как Птичников П.П. официально не работает, то весь вычет (100%) решили перераспределить на супругу. В результате супруга получит вычет в максимальном размере 2 млн.руб. (260 тыс.руб. к возврату).

Распределение вычета по ипотечным процентам при общей совместной собственности

До 1 января 2014 года вычет по ипотечным процентам всегда распределялся в той же пропорции, как и основной вычет. Однако, с 1 января 2014 года вычет по процентам был выделен в отдельный вид вычета, и теперь он может распределяться отдельно (в пропорции иной, чем основной) (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.05.2017 N 03-04-05/31445, от 01.10.2014 N 03-04-05/49106). Соответственно, по своему желанию (и вне зависимости от распределения основного вычета) супруги могут распределить вычет по процентам в любой пропорции (например, 50/50, 0/100), подав в налоговую инспекцию Заявление о распределении вычета.

Пример: Супруги Чирков А.Б. и Чиркова Я.В. в 2017 году купили квартиру в совместную собственность стоимостью 4 млн.руб. Для покупки квартиры Чирковы взяли ипотечный кредит на сумму 2 млн.руб. При этом кредит был полностью оформлен на мужа, а жена выступала созаемщиком. Супруги подали в налоговую инспекцию заявление о распределении расходов, согласно которому основной вычет они будут получать по 50% каждому, а вычет по процентам полностью получит муж Чирков А.Б. (100% ему, 0% супруге). В результате покупки каждый из супругов сможет получить основной вычет в размере 2 млн.руб. (к возврату по 260 тыс.рублей) со стоимости покупки квартиры, а Чирков А.Б. получит также вычет по процентам в полном объеме (независимо от того, на кого будут оформлены платежные документы по уплате кредита).

Также стоит отметить, что согласно мнению ФНС России, супруги вправе ежегодно на основании заявления перераспределять сумму затрат на погашение процентов (Письмо Минфина России от 06.11.2015 № 03-04-05/63984, от 01.10.2014 N 03-04-05/49106).

Пример: В 2015 году супруги Тишин Е.Е. и Тишина А.С. купили квартиру в совместную собственность стоимостью 4 млн.руб. Для приобретения квартиры Тишины оформили ипотечный кредит в размере 2 млн.руб., по которому за 2015 год уплатили процентов на сумму 200 тыс.руб.
В 2017 году супруги подали в налоговую инспекцию заявление о распределении основного вычета и вычета по процентам по 50%. Соответственно, каждый из них заявил основной вычет в размере 2 млн.руб. (к возврату 260 тыс.руб.) и вычет по процентам в размере 200 тыс.руб. х 1/2 = 100 тыс.руб. (к возврату 13 тыс.руб.). В 2016 году Тишина А.С. вышла в декретный отпуск, и поэтому в 2017 году супруги решили перераспределить вычет по процентам полностью на мужа (100%), подав в налоговую инспекцию новое заявление о распределении вычета по процентам в пропорции 100% — Тишину Е.Е. и 0% -Тишиной А.С.

Применение имущественного вычета в случае оформления жилья единолично на одного из супругов

Всё имущество, приобретаемое супругами в браке, является общей собственностью супругов (п. 1 ст. 256 НК РФ, ст. ст. 33, 34 СК РФ), поэтому вычет может быть распределен даже тогда, когда право собственности оформлено только на одного из супругов (Письма Минфина России от 20.04.2015 № 03-04-05/22246, от 18.03.2015 №03-04-05/14480, от 26.03.2014 № 03-04-05/13204).

Соответственно, если квартира/дом оформлены только на одного из супругов, то:

— вычет может целиком получить супруг, на которого оформлено жилье. Заявление о распределении вычета в этом случае не требуется.

— вычет может быть распределен между супругами по их договоренности с помощью заявления о распределении вычета. Данная ситуация полностью аналогична приобретению жилья в общую совместную собственность (подробнее — Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья супругами в общую совместную собственность) с единственным исключением: даже при стоимости жилья более 4 млн.руб. супругам необходимо подать в налоговый орган заявление о распределении вычета.

Пример: Супруги Балашов И.И. и Балашова У.Д. купили в 2015 году квартиру за 2 млн.руб., которая была оформлена полностью на Балашова И.И. Несмотря на то, что квартира и все документы оформлены только на мужа, супруги решили, что налоговый вычет будет получать супруга. Они подали в налоговую инспекцию заявление о распределении вычета (100% — супруге и 0% — супругу) и в результате Балашова У.Д. получила вычет в полном объеме 2 млн.руб. (к возврату 260 тыс.руб.).

Если стоимость приобретенного жилья составляет 4 млн.руб. и более, и никто из супругов не получал вычет ранее, то всегда имеет смысл распределять вычет по 50%, чтобы каждый мог получить вычет в максимально возможном размере 2 млн.руб. (к возврату 260 тыс.руб.). Даже если кто-то из супругов не может воспользоваться вычетом на текущий момент, это право останется за ним в будущем.

Пример: Находясь в официальном браке супруги Хорошев К.К. и Хорошева Ю.А. купили квартиру за 4 млн.руб., которая была целиком оформлена на Хорошеву Ю.А. Несмотря на то, что квартира и все документы оформлены только на жену, оба супруга решили получить вычет по данной квартире. Они подали в налоговую инспекцию заявление о распределении вычета (50% — мужу и 50% — жене), и в результате каждый из них получил вычет в полном объеме 2 млн.руб. (к возврату каждому по 260 тыс.руб.).

Пример: В 2016 году Емельянов В.И., находясь в браке, купил квартиру за 5 млн.руб. Несмотря на то, что квартира была оформлена только на Емельянова В.И., супруги решили распределить налоговый вычет. Учитывая, что Емельянова В.И. в 2016 году находилась в декретном отпуске (не платила налог на доходы), в 2017 году супруги подали в налоговую инспекцию заявление о распределении вычета (50% — мужу и 50% — жене), а также декларацию для возврата налога Емельянова В.И. (так как он работал и платил налог на доходы). В свою очередь Емельянова В.И. сможет воспользоваться своим вычетом, как только у нее появятся налогооблагаемые доходы (например, она выйдет на работу из декретного отпуска).

Заметка: Даже в ситуации, когда супруг-собственник уже начал получать вычет (например, супруги не знали о возможности распределения вычета), Вы можете обратиться в налоговый орган и «перераспределить» не полученный вычет (или его часть) на другого супруга. Подробнее ознакомиться с данной информацией можно в нашей статье: Распределение вычета супругами, если один супруг уже начал получать вычет.

Применение имущественного вычета в случае оформления жилья в общую собственность с детьми

При покупке жилья в общую собственность с ребенком/детьми, родители могут получить вычет по долям детей. Подробнее все особенности получения налогового вычета за детей были рассмотрены нами в отдельной статье: Получение налогового вычета за детей при покупке квартиры/дома/жилья.

Как получить вычет, если квартира приобреталась в браке, а после развода перешла к супруге

Суть проблемы. Зарегистрировав брак мы решили купить квартиру в ипотеку по договору долевого участия. Так как супруга официально в своей фирме не оформлена, а супруг работал (и работает сейчас) официально, то на него был оформлен договор долевого участия. И выдано Свидетельство регистрации права собственности на одного супруга. Ипотечный кредит нам выдали как созаемщикам (50 на 50) Первый взнос и в последующем мы оплачивали ежемесячно в равных долях (50 на 50) взносы по ипотеч. кредиту. Через 1,5 года мы развелись, но продолжали платить по кредиту до получения супругой Свидетельства о праве собственности на нее и переоформления ипотечного договора тоже на супругу. За первый год супруг получил налоговый вычет на покупку и по процентам ипотеки. Заявление на распределение долей мы не писали (на тот момент мы еще были в браке и по закону вроде вычет должен был распределяться в равных долях). Сейчас, будучи в разводе, супруг опять хочет получить эти вычеты. На каком основании ему будут выплачивать их, если супруг уже не является собственником квартиры и исключен из ипотечного договора? Имеет ли право супруга в последующем оформить на себя эти вычеты за эту квартиру и за ипотеку, которую в основной сумме выплачивать будет она? Можно ли ка-то супругу на законных основаниях препятствовать в получении этих вычетов?

Квартира приобреталась в браке, собственность, насколько понятно из Вашего сообщения, была совместной. Поэтому у обоих было и есть право получить вычет. При этом не имеет значения, что все документы были оформлены только на мужа, собственность все равно оставалась совместной. Выбытие данной квартиры из владения мужа не означает, что он не имеет права получить полагающийся ему остаток вычета. Странно, что налоговая не требовала заявление о распределении вычета. В каком году был оформлен передаточный акт и какова стоимость жилья по договору долевого участия (купли-продажи)?

Акт приемо-передачи от 0ктября 2014 г. Свидет. о праве собст. от декабря 2014 г. Ипотека: 2000 000 руб., 15 лет, с прцентами 4 800 000 руб. Первичный взнос на двоих 300 000 руб, выплачено по ипотеке совместно на дату нового собственника (ноябрь 2015 г.) -500 000 руб. Налоговая говорит: если сразу не подали заявл.о доле супругов в имущественном вычете, то теперь не можете вносить изменения. Бывший муж будет получать 100%, бывш. жена -0%. Причем и по стоимости квартиры и по процентам ипотеч. кредита!? Чем они руководствуются? Вопрос: . Какие права имеет бывшая жена на имущественный налоговый вычет за покупку квартиры и по кредитным процентам с даты перерегистрации квартиры на себя? Надежда, спасибо! Очень жду от Вас пояснений. Оля

Ольга, имущество как правило делится пополам при разводе. Квартира же отошла Вам полностью. ВЫ выплачивали что-либо бывшему мужу, как-то в судебном решении было оговорена причина такого раздела 0%-100%?

Будучи в еще браке, но уже подав заявление на развод, договорились с мужем о разделе имущества -этой ипотечной квартиры так: то что он фактически потратил на ее приобретение (50% первичного взноса(150 т.руб), 50% оплаты ипотеки(250 тыс.руб.), итого 400 000 руб.) передается ему по обоюдному письменному соглашению, а муж отказывается в пользу жены от совместно нажитого имущества. Кроме того банк инициировал и оформил еще одно соглашение сторон об отказе мужа от собственности в пользу жены. Здесь нет ни у кого возражений. Переход права доли имущества мужа на жену (в счет денежной компенсации 400 000 руб) сделан добровольно, по согласию, без суда. Выплаты идут по графику, в рассрочку. Квартира сейчас принадлежит только жене (100%). Ей и выплачивать ее стоимость по ипотечному кредиту (он тоже сейчас на жене). Вопрос: На какую долю имущественного вычета до и после развода могла и может сейчас претендовать жена? Почему ИФНС утверждает, что раз не было заявления в самый первый раз подано о доле супругов в имущ. вычете, то теперь только бывший муж воспользуется этой льготой? Очень жду пояснений. Спасибо. Оля

Ольга, так как на момент, когда обращались за получением вычета впервые, квартира принадлежала мужу на праве индивидуальной собственности, и заявление о распределении вычета Вами не подавалось, получить имущественный вычет по приобретению этого жилья, к сожалению, не получится.

Супруг может получить остаток вычета по покупке жилья, но не имеет права на получение вычета по ипотечным процентам, так как не несет фактических расходов по их уплате, не имеет подтверждения (платежных документов) об оплате кредита, банк не выдаст справку на его имя об уплаченных процентах.

Светлана, спасибо! 1, Но квартира приобреталась в браке. Собственность общая совместная.Почему «квартира принадлежала мужу на праве индивидуальной собственности»? Потому-что он подписант ДДУ? и Акта сдачи-приемки. Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на объект недвижимости и платежные документы. Далее, первоначальный взнос и (особенно!) кредитные деньги были общими. Потом, не муж платил застройщику, а банк. А что значит в ст.220 НК РФ «. фактически произведенных налогоплательщиком расходов . «. Расходы (именно «фактические») понес банк, заемщику их еще надо возвращать.Как это учесть? Светлана, обидно! Что делать? Суд? Какова практика разрешения данного спора? В каком документе приведен обязательный перечень документов к заявлению о вычете? Большое Вам спасибо за участие. Хотелось бы получить подсказку: Что делать? Договориться с бывшим мужем вряд ли можно. Оля

Вы писали выше «И выдано Свидетельство регистрации права собственности на одного супруга»., и заявление о распределении вычета не подавалось.

Если собственность на одного супруга, но вычет хотят получить оба супруга, в порядке общей совместной собственности, должно быть написано заявление о распределении вычета.

Светлана, спасибо! Как доказать в ИФНС, что «фактически произведенные налогоплательщиком (мужем) расходы. » составили не все деньги за квартиру (собственные супругов 300 000 и 2 000 000 ипотечных), а лишь 1/2, т.к. приобретена квартира в браке, а ипотека взята на двоих? Какие совершить действия? Суд? А перспективы? Заранее благодарю за ответ. Оля

Супруг вправе продолжить получение налогового вычета. И тот факт, что он не является собственником жилья сейчас, не мешает ему получать имущественный вычет. Если вы хотите распределить вычет равномерно между супругом и женой, можно на мужа подать корректирующую декларацию за тот год, за который он уже начал получение вычета, и написать задним числом заявление о распределении вычета.

Татьяна, спасибо! Бывшим супругом движет алчность! Он уже начал и хочет получать один (100%) имущественный вычет, вложив-эти пресловутые «фактически»- лишь 1/6 от стоимости квартиры и 1/12 от всей (с ипотекой) суммы.Он ничего менять не будет. Вопрос: Как перераспределить этот вычет без него? Как доказать и оформить мою долю вычета? Какие совершить действия? Большое Вам спасибо за терпение и участие в поиске решения. Оля Заранее

Требуется уточнение. В предыдущем ответе Вы написали: «. Супруг может получить остаток вычета по покупке жилья, но не имеет права на получение вычета по ипотечным процентам, так как не несет «фактических» расходов по их уплате, не имеет подтверждения (платежных документов) об оплате кредита, банк не выдаст справку на его имя об уплаченных процентах. «. Совершенно логично и справедливо в части «ипотечных процентов». Но ведь по ипотечному кредиту заемщик ежемесячно платит (гасит): и «тело» кредита и проценты по кредиту. В графике платежей эти суммы выделены отдельно. Отсюда, совершенно логично и справедливо, аналогичный подход/расчет должен проводиться и в части «тела» кредита! Для получения имущественного вычета из стоимости именно ипотечной квартиры в ИФНС должен быть представлен документ (выписка) из банка о «фактически» расходах на оплату и стоимости квартиры и процентов по кредиту. Т.о., доля «фактических» расходов мужа равна 1/2 первоначального взноса и 1/2 части совместно выплаченных заемных средств (самого кредита и процентов по нему) на дату перехода к жене (бывшей) права собственности на квартиру и переоформления на одну ее кредитного договора. Т.к. после этих дат муж не несет «фактических» расходов на данную квартиру — он не оплачивает ипотеку (ни «тело» кредита, ни проценты по нему). Как под эти обстоятельства подвести обоснования, основанные на нормах права? Вся загвоздка в термине «фактические». Где его точное определение применительно к ст. 220 НК РФ? Как понимает (может есть практика), дает толкование ему ИФНС и (лучше) юристы, суд? Подскажите, пожалуйста! Оля

Добрый день, Оля. А чем поможет Вам суд? Официально все у Вас с супругом в пределах прав и норм законодательства. Заявление о распределении вычета не было написано. Боюсь что в Вашем случае изменить порядок получения вычета нельзя. Только договориться с мужем о написании заявления задним числом и подать корректировочную декларацию.

Распределение вычета супругами

Особенности вычета для супругов

Существуют некоторые особенности при получении имущественного налогового вычета в случае приобретения жилья супругами. Покупая жилье, супруги сами выбирают вид собственности: общая долевая (с разделением на доли), общая совместная (без разделения на доли) или индивидуальная (собственность оформлена на одного из супругов). От этого в дальнейшем будет зависеть, как они смогут получать вычет.

Также очень важно, когда именно у супругов наступило право на вычет: год подписания акта приема-передачи квартиры, если квартира приобреталась по договору долевого участия, либо год получения свидетельства о государственной регистрации права собственности на объект, если жилье приобреталось по договору купли-продажи или строился жилой дом, — до 1 января 2014 года или после.

Если у супругов общая долевая собственность

Сумма вычета между супругами распределяется в соответствии с их долями, указанными в свидетельстве о государственной регистрации права собственности. И перераспределить их иначе никак нельзя. Даже если, например, ранее один из супругов уже воспользовался своим правом на вычет, то повторно его получить или отказаться от своей доли вычета в пользу второго супруга он не сможет. Каждый супруг получает вычет в пределах своей доли.

Это касается и процентов по ипотеке. Сумма вычета по процентам распределяется в соответствии с размером доли, указанной в свидетельстве. И не важно на кого из супругов оформлен кредитный договор.

Каждый из супругов подает независимо друг от друга декларацию 3-НДФЛ и пакет документов.

Если право на вычет наступило после 1 января 2014 года, то каждый из супругов может заявить по своей декларации сумму расходов на приобретение до 2 млн рублей (в зависимости от стоимости жилья) и получить до 260 тыс. рублей (2 000 000 х 13% = 260 000).

Если право на вычет наступило до 1 января 2014 года, то, учитывая стоимость объекта недвижимости, в соответствии с долями распределяются только 2 млн рублей (это лимит вычета на весь объект до 1 января 2014 г.). И максимум 260 тыс. рублей налога к возврату (2 000 000 х 13% = 260 000) супруги смогут получить на семью (при условии, что нет других собственников).

Пример 1. Супруги Ивановы в 2015 году приобрели в общую долевую собственность квартиру за 5 млн рублей, используя ипотеку. Сумма выплаченных процентов составила 3 млн рублей. Доля в собственности каждого 1/2. Каждый из супругов может заявить сумму расходов на приобретение в своей декларации по 2 млн рублей (лимит вычета на собственника) и сумму процентов по 1,5 млн рублей (3 млн х 1/2 = 1,5 млн). Всего к возврату у каждого (2 млн + 1,5 млн) х 13% = 455 тыс. рублей.

Пример 2. Супруги Смирновы в 2014 году приобрели в общую долевую собственность квартиру за 2,1 млн рублей. Доля в собственности Смирнова А.А. 2/3, доля в собственности Смирновой Е.К. 1/3. Смирнов А.А. сможет заявить сумму вычета своей декларации 1,4 млн рублей (2,1 млн х 2/3 = 1,4 млн), а Смирнова Е.К. сможет заявить сумму вычета 700 тыс. рублей (2,1 млн х 1/3 = 700 тыс.).

Пример 3. Супруги Сидоровы в 2013 году приобрели в равнодолевую собственность квартиру за 3 млн рублей (у каждого по 1/2). Каждый из супругов может заявить по 50% от максимального вычета 2 млн рублей на всю квартиру, то есть по 1 млн рублей. К возврату получить по 130 тыс. рублей каждый.

Если у супругов общая совместная собственность

Согласно Семейному кодексу (ст. 33, 34), все имущество, приобретенное в браке, является общей совместной собственностью. При этом важно, чтобы на момент покупки жилья (заключения договора купли-продажи, договора долевого участия, оплаты) брак между супругами был оформлен официально, и не был заключен брачный договор (или контракт). При этом не важно на кого именно из супругов оформлено право собственности на купленное жилье и платежные документы. Считается, что расходы были произведены из общего семейного бюджета.

Каждый из супругов имеет право подать отдельную декларацию 3-НДФЛ с отдельным пакетом документов, подтверждающих право на вычет (как независимые налогоплательщики).

Если право на вычет наступило после 1 января 2014 года, то каждый из супругов может заявить вычет в полном объеме – по 2 млн рублей, при условии, что стоимость купленного жилья 4 млн рублей и более. Если стоимость жилья менее 4 млн рублей, то сумму вычета можно перераспределить между собой, составив Соглашение (Заявление) о распределении вычета и предоставив его в инспекцию, вместе с остальными документами, прикладываемыми к декларации. Данное Заявление подписывается обоими супругами.

Важным моментом является тот факт, что вычет может распределяться в любых пропорциях, например, 50% и 50%, 70% и 30%, даже 100% и 0%, то есть от своей части вычета один супруг может отказаться в пользу другого. Например, если один из супругов ранее уже воспользовался своим правом на вычет по другому объекту, либо в случае, если один из супругов не имеет доходов, облагаемых налогом по ставке 13%.

Заявление о распределении вычета составляется и подается в инспекцию только 1 раз, и в дальнейшем изменить условия распределения вычета будет уже нельзя, как и отказаться от своей части вычета в пользу другого супруга. Вычет по процентам по ипотеке распределяется в той же пропорции, что и сумма расходов на приобретение или строительство. Это указывается все в том же Заявлении.

В случае распределения вычета в соотношении 100% и 0%, второй супруг (у которого 0%), в будущем сможет воспользоваться своим правом на вычет по другому объекту жилья. Разумеется, при условии, что до распределения он этим правом никогда не пользовался. Поскольку считается, что если налогоплательщик лично не обращался в инспекцию за вычетом и не подавал декларацию, то вычетом он не пользовался.

Если право на вычет наступило до 1 января 2014 года, то максимальный лимит вычета на весь объект недвижимости составляет 2 млн рублей. И даже если жилье стоит дороже, распределить между собой супруги могут только 2 млн рублей. В остальном все то же самое.

Пример 1. Супруги Андреевы в 2012 году купили квартиру за 2,2 млн рублей и оформили ее в общую совместную собственность. Жена не работает, поэтому супруги договорились распределить вычет таким образом: 100% мужу и 0% жене. В результате муж подал декларацию и заявил по ней вычет в сумме 2 млн рублей.

Пример 2. Супруги Котовы в 2015 году приобрели квартиру за 8,8 млн рублей в общую совместную собственность. В данной ситуации распределять вычет нет необходимости. Каждый может заявить по своей декларации максимальный лимит – 2 млн рублей и получить налог к возврату по 260 тыс. рублей.

Пример 3. Супруги Мальцевы в 2014 году приобрели в ипотеку квартиру в общую совместную собственность, стоимость квартиры 2,5 млн рублей, сумма выплаченных процентов 700 тыс. рублей. Поскольку у мужа налогооблагаемый доход больше, супруги решили распределить вычет в пропорции 80% мужу, 20% жене. Соответственно муж сможет получить вычет в сумме 2,56 млн рублей (2 млн рублей по стоимости + 560 тыс. рублей по процентам), а жена – 640 тыс. рублей (500 тыс. рублей по стоимости + 140 тыс. рублей по процентам).

Как получить максимальный вычет быстро и просто?

Проще всего быстро подготовить правильные документы на максимальный возврат и подать эти документы с Налогией. С Налогией инспекция одобрит документы и их не придется переделывать. Вы получите правильные документы и консультацию эксперта. А потом сможете выбрать — отнести документы в инспекцию самому или подать онлайн.

Если собственность индивидуальная

То есть если жилье приобреталось в браке, но право собственности на объект и платежные документы оформлены только на одного из супругов. В таком случае, как уже писалось выше, поскольку приобретенное в браке имущество является общей совместной собственностью (согласно ст. 33, 34 СК РФ), оба супруга имеют право на вычет. Вычет можно перераспределить по договоренности (1), составив Заявление о распределении вычета. Вычет целиком может получить тот супруг, на которого оформлено право собственности (2), тогда Заявление не потребуется. Если при первом обращении за вычетом Заявление не представлено, это считается распределением вычета полностью в его пользу.

Пример. Супруги Михайловы приобрели квартиру в 2011 году стоимостью 2,6 млн рублей и оформили только на жену. О своем праве на вычет супруги какое-то время не знали, а когда узнали в 2016 году, то решили, что вычет получать будет муж. Так как жена в 2011 году вышла на пенсию и больше не работала, а муж продолжал работать. В своей декларации он заявит сумму вычета 2 млн рублей (максимум) и приложит к декларации Заявление о распределении вычета, согласно которому он будет получать 100%, а жена 0%.

Как получить вычет с Налогией

На веб-сайте Налогия Вы найдете все для того, чтобы получить вычет в любой части России. Налогия поможет не просто подготовить и подать документы, а максимизировать сумму возврата, подготовить документы правильно и сделать процесс возврата максимально простым для Вас. С Налогией вероятность того, что государство одобрит документы и их не придется переделывать, будет максимальной:

Возврат процентов по ипотеке при совместной собственности

Добрый день! В 2014 г. приобрели квартиру в ипотеку в общую совместную собственность. Возможно ли подать декларацию на вычет с покупки квартиры полностью на одного из супругов, а на второго — с процентов в этом же году? Не потеряет ли при этом второй супруг возможность в будущем также получить вычет на покупку другой недвижимости?

Добрый день, Антон!

Да, распределить проценты по имущественному вычету в частях 100/0 в Вашу пользу, а по процентам с ипотеки наоборот — 100/0 в пользу супруги можно.

Однако имущественный вычет в части процентов по ипотеке может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества. Таким образом, воспользовавшись им сейчас, получать вычет с процентов по кредитам на приобретение других объектов недвижимого имущества Ваша супруга будет не в праве.

Но это не касается суммы имущественного вычета со стоимости недвижимости, так как у Вашей супруги он составит 0 рублей, так как будет полностью распределен в Вашу пользу. Получается, что она им в данный момент не воспользуется.

При этом нужно написать заявление о распределении имущественного налогового вычета, и вычета с процентов по ипотеке.

Ознакомьтесь с образцом заявления на нашем сайте.

Добрый день, Антон!

Вычет в части процентов по ипотеке распределяется между супругами пропорционально сумме имущественного вычета. После 1 января 2014 года изменилось налоговое законодательство и стало возможным каждому из супругов получить имущественный налоговый вычет в мах. размере 2 млн.руб., а также вычет по уплаченным процентам по целевым займам в мах. размере 3 млн. рублей. При этом следует учитывать, что имущественный вычет может быть предоставлен по нескольким объектам, а вычет по уплаченным процентам может быть предоставлен только в отношении только одного объекта. Обращаю Ваше внимание на подборку статей наших консультантов по вопросу получения имущественного вычета при покупке жилья с использованием кредитных средств. Кроме того, Вы можете ознакомиться с образцом заполнения декларации 3-ндфл при покупке квартиры при ипотеке.

Добрый день! Вычет начали получать в прошлом году (за 2014г.). Собственность — общая совместная, при подаче декларации писали заявление о распределении долей между супругами. Подскажите, пожалуйста, при заполнении декларации за 2015 г. какую дату заявления указывать? Прошлого года или каждый год писать новое?

Вы просто повторяете вашу дату с прошлой декларации, потому что писать повторно такое заявление не надо.