Нужно ли на усн платить ндс

Оглавление:

Нужно ли на усн платить ндс

С 2019 года граждане предпенсионного возраста будут получать пособие по безработице в увеличенном размере.

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования.

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей?

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц.

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке.

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ.

Даже если сотрудник трудится в режиме ненормированного рабочего дня, за привлечение его к работе в выходные и праздники работодатель должен доплачивать ему дополнительно.

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 20 ноября 2018 г.

Когда надо платить НДС при УСН

Вы выставили счет-фактуру с НДС. В таком случае уплатите налог, указанный в счете-фактуре, и сдайте электронную декларацию. Срок — не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала Письмо ФНС от 15.09.2016 N ЕД-4-15/17338 .

В декларации заполните строку 030 разд. 1 по всем счетам-фактурам за квартал, а разд. 12 — по каждому счету-фактуре. Строки 040 — 080 разд. 1 не заполняйте.

Принять к вычету НДС нельзя. Но оплату, полученную от покупателя, учтите в доходах за вычетом НДС Письма Минфина от 11.01.2018 N 03-07-14/328, от 21.04.2016 N 03-11-11/22923 .

Вы стали налоговым агентом, например, при аренде имущества у органа власти. Удерживайте из арендной платы и перечисляйте в бюджет НДС, составляйте счета-фактуры для себя и сдавайте декларацию.

Вы ведете общие дела простого товарищества или стали доверительным управляющим.

Платят ли НДС при УСН?

При выборе системы налогообложения значимую роль, если не сказать решающую, играет именно НДС. Этот налог является весьма сложным и неоднозначным. Немудрено, что многие предприниматели и небольшие компании хотели бы избежать его уплаты. С этой целью они предпочитают применять упрощенный режим налогообложения. НДС при УСН в общем случае не платится, хотя есть ряд исключений.

Какие налоги заменяет упрощенная система

УСН или упрощенка — система, при которой субъект вместо нескольких платежей уплачивает один налог. При этом налогоплательщик может выбрать сам, будет ли он учитывать при расчете налоговой базы свои издержки. Если расходы вычитаются из доходов, то налог исчисляется по ставке 15%. Если же расчет производится исходя из суммы дохода, то применяется ставка 6%. Выбор делается перед началом применения этого режима.

Налог при УСН заменяет для юридических лиц следующие обязательные платежи:

  • НДС — налог на добавленную стоимость (кроме отдельных случаев).
  • Налог на прибыль (кроме дохода от дивидендов и определенных долговых обязательств).
  • Налог на имущество юридических лиц (исключая объекты недвижимости, облагаемые исходя из их кадастровой стоимости).

Для индивидуальных предпринимателей упрощенный налог уплачивается взамен следующих:

  • НДС (действуют те же условия, что и для юридических лиц).
  • НДФЛ (собственные доходы предпринимателя).
  • Налог на имущество физлиц с собственности, которая используется при осуществлении предпринимательской деятельности (кроме отдельных объектов).

Таким образом, ответ на вопрос — платят ли НДС при УСН — в общем случае отрицательный. Ни компании, ни предприниматели при проведении обычных операций делать этого не должны. Однако существуют исключения, и их немало.

Когда при УСН нужно платить НДС

Налоговым кодексом предусмотрены ситуации, в которых обязанность уплатить этот налог возникает и у тех субъектов, которые обычно работают без НДС — на УСН, ЕНВД, патенте и в других случаях. Вот основные из них:

  • ввоз товара на территорию России (возникает так называемый импортный НДС, который нужно уплатить на таможне);
  • проведение операций по некоторым видам договоров (например, простого товарищества);
  • налоговое агентство по НДС, например, в случае аренды муниципального имущества или покупки товаров/услуг у иностранной компании на территории России (если у нее нет местного представительства);
  • выставление счета-фактуры, в котором отдельно указана сумма НДС при УСН или ином налоговом спецрежиме.

На последнем основании остановимся подробнее, поскольку зачастую упрощенщики попадают в такую ситуацию по собственному незнанию.

Можно ли на упрощенке выписывать счета-фактуры

Довольно часто поставщики на УСН сталкиваются с просьбой своих контрагентов оформить счет-фактуру. Не осознавая последствий, они идут навстречу покупателю. Однако компания или ИП на УСН НДС не платят, а значит, и счета-фактуры выписывать не должны. Более того, выставление счета-фактуры, в котором отдельной строкой выделена сумма НДС, приводит к тому, что компания или ИП на УСН принимает на себя обязанности его плательщика по этой операции. Это значит, что указанный в счете-фактуре налог нужно уплатить в бюджет. А по окончании квартала подать декларацию по НДС.

Таким образом, выставив упомянутый документ с НДС при УСН, по собственному незнанию можно в лучшем случае лишиться 18% дохода. А в худшем еще и уплатить санкции за то, что при учете и отчетности были допущены нарушения.

Отчитаться по НДС можно исключительно в электронном виде — отчет на бумаге принят инспекцией не будет. Это касается всех, кто подает отчетность, за исключением налоговых агентов, которые собственный НДС не уплачивают. При этом никаких поблажек, связанных с тем, что компания обычно не платит этот вид налога, не предусмотрено. Декларация по НДС при УСН должна подаваться в электронном формате через систему документооборота с налоговой инспекцией, работоспособность которой обеспечивается компанией-оператором. Если организация или ИП не внедрят электронный обмен документами с ИФНС, то отчитаться по НДС не получится.

Отметим, что если составить счет-фактуру на УСН без НДС, то подобных проблем не будет, поскольку не возникнет обязанности налогоплательщика.

Что выбрать: уплату НДС или упрощенку

Как выгоднее работать с НДС или без? Это зависит от того, какие налоговые режимы применяют основные контрагенты. Крупные коммерческие компании уплачивают НДС, поскольку возможность применения УСН ограничена по размеру дохода. А значит, они предпочтут работать с поставщиками на ОСН, поскольку в этом случае смогут заявлять входной налог к вычету.

Когда продавец не уплачивает НДС, то налог в документах не выделяется и зачтен покупателем быть не может. Именно так происходит при УСН. Компенсация НДС, который покупатель не имеет возможности принять к вычету, обычно происходит путем предоставления сопоставимой скидки либо лучших условий договора.

Если же становиться плательщиком НДС и остальных налогов, которые предусматривает основная налоговая система, серьезно усложняется процесс учета и отчетности. К тому же у ИФНС возникает больше поводов для проверок и санкций. Не говоря о том, что в бюджет придется перечислять гораздо больше денег.

Критерии УСН

Упрощенный режим разрабатывался как мера поддержки малого бизнеса. Поэтому и применять его могут компании, не являющиеся крупными. Закон устанавливает целый перечень ограничений для применения УСН:

  • объем годового дохода не более 150 млн рублей;
  • остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей;
  • средняя численность работников за год не более 100 человек.

Указанные критерии применяются как для юридических лиц, так и для ИП. Однако для организаций установлены дополнительные требования:

  • отсутствие филиалов;
  • если в составе участников есть юридические лица, их доля не более 25%;
  • если организация собирается перейти на УСН в следующем году, то в текущем ее доход за период с января по сентябрь включительно не должен превышать сумму 112,5 млн рублей.

Приведенные выше цифры иногда меняются, поэтому в период применения УСН рекомендуется сверяться с Налоговым кодексом (статья 346.12).

Кроме того, УСН нельзя применять при осуществлении определенной деятельности. Это запрещено банкам, страховым компаниям, микрофинансовым организациям, инвестиционным фондам, участникам рынка ценных бумаг, ломбардам, нотариусам и некоторым другим субъектам.

Переход на УСН

Если организация подходит под указанные выше требования, она может по своему желанию перейти на упрощенку. Делается это в уведомительном порядке, то есть никакого разрешения получать не нужно. Правда, придется дождаться окончания текущего года. Это связано с тем, что менять налоговый режим разрешено с начала следующего года.

Для возможности применять УСН организация или ИП подает в районную инспекцию уведомление по рекомендованной ИФНС форме 26.2-1. Сделать это нужно до конца текущего года.

При желании могут уплачивать УСН и бывшие вмененщики. Они могут применять упрощенку с того месяца, в котором перестали платить ЕНВД. Уведомить ИФНС об этом следует в течение 30 дней.

Новые организаций и ИП могут сообщить о желании применять УСН в момент открытия, подав упомянутую форму вместе с документами, необходимыми для регистрации. Либо это можно сделать в 30-дневный срок после того, как субъект будет зарегистрирован. Если же он не заявил о применении упрощенки, будет считаться, что применяется основная система.

Как восстановить НДС при переходе на УСН

Плательщики НДС, как правило, принимают входной налог к вычету. То есть уменьшают на его сумму свои налоговые обязательства по НДС. У неплательщиков налога такой возможности нет. В связи с этим, перед тем, как перейти с ОСН на упрощенку, субъект должен восстановить зачтенный ранее НДС по тому имуществу, которое имеется на момент перехода. Это касается запасов товаров и материалов, перечисленных авансов, приобретенных имущественных прав, а также всего, что относится к основным средствам.

Восстановление НДС при УСН должно быть проведено до того, как будет начато применение спецрежима. Делается это в налоговом периоде, предшествующем переходу. Поскольку он возможен только с начала нового года, то восстановить НДС нужно в IV квартале года предыдущего. Налог восстанавливается единовременно, без переносов, отсрочек и т. д. Для целей налогового учета восстановленную сумму можно списать на прочие расходы.

Что касается восстановления НДС по основным средствам, то здесь есть нюанс. То же самое относится и к нематериальным активам. Дело в том, что такое имущество подлежит амортизации. Поэтому восстанавливать НДС с ОС и НМА нужно в размере, пропорциональном их остаточной стоимости без учета переоценки. Остаточная стоимость, в свою очередь, определяется по данным бухучета. Формула для расчета НДС имеет такой вид:

НДС к восстановлению = НДС вычтенный * Стоимость остаточная/Стоимость первоначальная.

А как быть с НДС с приобретенной недвижимости? Ведь есть норма статьи 171.1 НК РФ, в которой говорится о необходимости восстанавливать этот налог в течение 10 лет. Но дело в том, что указанный порядок не относится к случаям, когда налог восстанавливается в связи с переходом на УСН. Упомянутая статья регулирует порядок восстановления НДС для плательщиков. В ней сказано, что они должны отражать такие суммы в декларациях по НДС. При УСН же компания перестанет быть плательщиком этого налога и подавать декларации. Поэтому она должна восстановить всю сумму НДС с приобретенной недвижимости единовременно перед переходом в том же порядке, что и по прочему имуществу, подлежащему амортизации.

Налог на добавленную стоимость по прочим активам восстанавливается в том объеме, в котором был принят к вычету. Обращаем внимание, что восстановление НДС перед переходом на УСН применяется лишь в отношении того имущества, по которому он принимался к зачету. Если же его не было, то и восстанавливать ничего не нужно.

Что еще учесть при переходе на упрощенку

Бывает, что аванс получен на ОСН, а отгрузка состоится уже на упрощенке. При таких обстоятельствах сумму НДС, уплаченную с полученного аванса, следует вычесть. Делается это также в IV квартале года, предыдущего переходу на УСН. Для этого необходимо вернуть покупателю сумму налога и заручиться подтверждающим это документом. Либо можно расторгнуть договор и вернуть весь аванс. А затем заключить новое соглашение, в котором прописать, что реализация товара/услуги в связи с УСН не облагается НДС.

Итак, подготовка к переходу на упрощенку со следующего года начинается в последнем квартале погода текущего. Хронология примерно такая:

  • проверить соответствие критериям УСН, в том числе объем дохода за первые 3 квартала текущего года;
  • принять решение о переходе на УСН;
  • по максимуму распродать/списать ТМЦ, закрыть задолженности и полученные авансы;
  • восстановить НДС с имущества, которое осталось на момент перехода;
  • подать уведомление в ИФНС о применении УСН (до конца года).

Если решено вернуться к уплате НДС

Нужно учитывать, что осуществить переход с УСН на НДС, то есть вернуться на основной налоговый режим, быстро не получится. Обратный переход возможен только в следующем году. Это касается и новых субъектов, которые решат отказаться от упрощенки — с выбранным режимом придется прожить до конца года.

Переход с УСН на основную систему ничем не ограничен и носит добровольный характер. Все, что нужно для этого сделать — уведомить ИФНС до 15 января того года, с которого решено вернуться на общий режим налогообложения. Также не стоит забывать об отчетности — декларация по УСН за последний год ее применения подается в обычном порядке.

Единственный способ вернуться к уплате НДС раньше начала следующего года — утратить право применять спецрежим. Это происходит в случае, если субъект перестает удовлетворять условиям, разрешающим применять упрощенку.

Если субъект слетел с УСН

Критерии УСН действуют не только на момент перехода на спецрежим, но и в период его применения. Поэтому организациям и ИП нужно постоянно следить за тем, чтобы им соответствовать. Ведь если субъект выйдет за установленные лимиты, то потеряет право применять упрощенку. В этом случае он автоматический окажется на основной системе налогообложения со всеми вытекающими из этого обязанностями по учету и отчетности, а также санкциями за их нарушение.

Слетев с УСН, компания/ИП применяет основной налоговый режим, начиная с того квартала, в котором утратила право на упрощенку. А в течение 15 дней после его окончания необходимо уведомить ИФНС о прекращении применения УСН. Начислять налоги по ОСН, в том числе НДС, придется с самого начала квартала. При этом слетевшая с УСН компания или ИП будет считаться вновь созданным субъектом в части исчисления тех налогов, которых не было на УСН.

Предположим, что компания произвела восстановление НДС при переходе на УСН со своего имущества, а затем с нее слетела. Может ли она теперь принять восстановленный налога к вычету? Однозначно, нет. Ведь эти суммы ранее были списаны как прочие расходы по налогу на прибыль.

Подведем итоги

Итак, у компаний и предпринимателей, которые применяют УСН, в общем случае отсутствует обязанность уплаты НДС. При этом есть ряд случаев, когда уплачивать этот налог они все же обязаны. Чаще всего это связано либо с импортом товаров, либо с выставлением счетов-фактур с выделенной суммой налога по просьбе своих покупателей.

Каждый бизнесмен должен определиться самостоятельно, как ему выгоднее работать: уплачивать НДС и иметь возможность заключать договоры с крупными контрагентами, либо применять УСН и экономить на налогах. Он может неоднократно переходить от одного режима к другому, но только с начала будущего года. Конечно, при условии, что удовлетворяет критериям применения упрощенки. Помимо этого, переход на УСН требует определенной подготовки. Один из моментов, требующих особого внимания при переходе на УСН — восстановление НДС по имуществу.

НДС при УСН — возможно ли такое?

При переходе на упрощенную систему налогообложения предприятие или предприниматели освобождаются от многих обязанностей.

В частности, от начисления и уплаты НДС, дополнительных бухгалтерских отчётов, начислений и выплат. Однако все-таки может возникнуть ситуация, когда происходит начисление НДС при УСН.

Откуда может взяться НДС?

Все предприниматели и организации, которые работают по УСН, освобождаются от уплаты НДС и всех процессов, с ней связанных. Упрощенец платит единый налог, который прописан законодательно. Это прописано в ст. 346.11 НК. Однако имеются исключения, когда декларант платит НДС.

  • При получении импортного товара по ст. 174, 346.11 Налогового кодекса.
  • При осуществлении операций по совместному договору.
  • Доверительный договор и деятельность с ним.
  • Соглашения концессий на стороне РФ.
  • При выставлении счёт-фактуры с выделением НДС.

Если налогоплательщик сам выставляет клиенту счёт-фактуру, то он должен оплачивать НДС, при этом оформляя декларацию. Это прописано в статье 173 НК. Упрощенцы, выставляя своему клиенту накладную, должны быть готовы к тому, что им в обязательном порядке придётся заплатить НДС 18%.

Практическая ситуация, когда ИП или организация на УСН выставляет счет-фактуру (до 2016 года и после), описывается в этом видео:

Когда организация на УСН выставляет счёт фактуру?

Возможно, возникла ситуация, когда ваша организация на УСН выставляет счет-фактуру покупателю. Несмотря на освобождение от уплаты НДС, в данном конкретном случае организация вынуждена будет выделить НДС и уплатить его в бюджет. Предъявлять счет-фактуры упрощенцу необходимо, когда он:

  • Является налоговым агентом по НДС.
  • Работает по договору и от своего имени приобретает товары с НДС.
  • Состоит в договорном товариществе.
  • Приобретает товары из-за границы.

Во всех остальных случаях выставление счета-фактуры является личным делом каждого предпринимателя и организации. Ни в коем случае нельзя забывать, что, как только была выставлена счёт-фактура контрагенту, сразу нужно выделить НДС. Затем в квартальной отчетности сдать декларацию и заплатить налог в бюджет.

Работа предприятия на УСН

Система упрощенки является особым режимом для предпринимателей и организаций. Это облегчает работу малого и среднего бизнеса, избавляет от многих бухгалтерских волокит: ненужной рутины и лишней документации. Но упрощенным налоговым режимом могут воспользоваться не все предприниматели. Существует масса ограничений, установленных законодательно.

Это связано в первую очередь с доходом, который получает упрощенец. В каких случаях предприятия могут перейти на УСН?

  • Если организация в течение первых девяти месяцев года имела доход ниже 90 млн. руб.
  • Среднесписочная численность сотрудников не превышает 100 человек.

Плательщики единого налога обязательно должны помнить, что при получении предприятием годового дохода свыше 120 миллионов рублей, они снимаются со спец. режима. Необходимо заранее определить возможности предприятия и рассчитать возможные доходы в будущем.

У налоговиков законодательно прописано, какие организации не могут применять упрощенку. Сюда относятся:

  • Все компании и фирмы, которые имеют филиалы.
  • Банковские компании.
  • Компании, работающие страховиками.
  • Фонды по инвестированию.
  • Организации, работающие с ценными бумагами.
  • Пункты приёма драгоценных металлов.
  • ИП и компании, которые занимаются производством подакцизных товаров, добычей полезных ископаемых.
  • Игорный бизнес.
  • Нотариальные конторы, адвокаты, юристы.
  • Компании, в которых штат сотрудников свыше 100 человек.

В остальных случаях компании и частные предприниматели могут использовать упрощённую систему налогообложения. Не выделять НДС, не выставлять счёт-фактуры при отгрузке товаров своему контрагенту. Все эти моменты прописаны в налоговом кодексе.

НДС при УСН в 2018 году: какие изменения, если вы являетесь агентом по НДС на упрощенке

Компании, выбравшие упрощенный спецрежим, освобождены от уплаты НДС – это один из положительных моментов спецрежима, ради которого многие юрлица и принимают решение стать плательщиками УСН. Тем не менее, распрощаться с НДС навсегда у упрощенцев все равно не получится. Есть случаи, когда они должны платить этот налог. Обычно так получается, когда компания согласно налоговому законодательству признается налоговым агентом и должна перечислить НДС в госбюджет за кого-то другого.

Вопросы такого характера и многие другие, бизнесмены уже давно привыкли решать в этом сервисе , что бы минимизировать риски и экономить время.

Когда у упрощенца возникает необходимость заплатить в госбюджет НДС

Перечислим основные случаи:

  • когда он арендует имущество, являющееся муниципальным или государственным;
  • когда он покупает товары у зарубежного юрлица, не состоящего на учете в налоговой службе РФ (при этом сделка осуществляется именно на российской территории).

В этих ситуациях фирма (неважно – упрощенец или нет) выступает агентом и по законодательству обязана вычесть из сумм, полагающихся к оплате контрагенту, величину НДС и перевести ее в госбюджет. В зависимости от конкретной ситуации суммы НДС перечисляются по-разному.

НДС при УСН — примеры

Пример 1: Вы – компания на упрощенке, работаете в сфере торговли. В качестве торгового зала используете арендованное помещение, договор аренды заключен с муниципалитетом. Какой НДС вы должны заплатить?

НДС с выручки вам платить не надо – от него вы освобождены как упрощенец. Но, так как из-за заключенного договора аренды муниципального имущества признаетесь налоговым агентом, вы обязаны перечислять НДС с арендной платы, полагающейся муниципальным органам. Например, арендная плата составляет 100 тыс. рублей. 18 тыс. рублей вы должны будете перечислить в бюджет – это сумма НДС, остальную часть – контрагенту в счет арендной платы.

НДС платится в госбюджет до 25 числа каждого из трех месяцев, следущих после квартала. Декларация сдается до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

Если речь идет об НДС, который компания должна заплатить при покупке товаров и иностранного контрагента, то суммы налога перечисляются в госбюджет одновременно с оплатой услуг поставщика.

Пример 2: Вы – компания на упрощенке, приобретаете товары (или услуги) у иностранного контрагента, который не стоит на учете в налоговой нашей страны. Местом продажи считается территория РФ.
Вы, как налоговый агент, должны удержать с суммы оплаты поставщику за отгруженные товары сумму НДС, и принести в банк две платежки. Например, сумма оплаты за товары составляет 100 тыс. рублей. 82 тыс. рублей вы платите поставщику за продукцию, 18 тыс. рублей – НДС в госбюджет. Платежные поручения оформляются одновременно.

Возможна и другая ситуация, связанная с деятельностью по договорам комиссии. Компания на упрощенке может быть комиссионером, реализующим продукцию комитента, платящего налоги на общем режиме. В этой ситуации, упрощенец – посредник, который продает от своего имени продукцию комитента, считающегося плательщиком НДС. Упрощенец-комиссионер должен будет выставлять на покупателей счета-фактуры, где сумму НДС требуется выделить отдельной строчкой. Один экземпляр счета-фактуры следует передать покупателю, а второй подшить к журналу учета счетов-фактур (первая часть).

Далее упрощенец обязан передать комитенты информацию по счетам-фактурам, выставленным на конечных покупателей, а комитент – сформировать свой счет-фактуру. В этом документе в качестве продавца уже должен быть указан сам комитент. Эта счет-фактура предоставляется упрощенцу и регистрируется им в том же журнале, но во второй части. Соответствие двух документов в данном случае будет служить подтверждением совершения посреднической сделки. Сдает декларацию и платит НДС сам комитент.

Нужно НДС включать в доход или расходы по УСН, Нужно платить НДС при ЕНВД

Если «упрощенщик» не выставил счет-фактуру, то он не обязан платить НДС

Тот факт, то продавец на УСН указал в договоре стоимость товара с НДС, а покупатель при оплате товара выделил в платежке сумму налога, еще не означает, что «упрощенщик» должен заплатить НДС. Такая обязанность возникает только в том случае, если был выставлен счет-фактура. Об этом напомнил Минфин России в письме от 22.06.18 № 03-07-11/42820.

Должен ли упрощенец заплатить НДС, если…

…выставил счет-фактуру с НДС, а потом отозвал документ

Упрощенец не должен платить НДС. Фирма может отозвать ошибочный счет-фактуру, если направит покупателю письмо с соответствующей просьбой. В этом случае компания — не плательщик НДС, так как не выполняются требования пункта 5 статьи 173 НК РФ (постановление ФАС Уральского округа от 29.12.2009 № Ф09-10483/09-С2). Если бухгалтер уже зарегистрировал ошибочный счет-фактуру в книге продаж, то аннулируйте запись (письмо ФНС России от 30.04.2015 № БС-18-6/[email protected]).

…передал покупателю счет-фактуру без НДС

Платить НДС и подавать декларацию не нужно. Хотя упрощенец оформил счет-фактуру, он не выделял сумму налога в этом документе. Значит, компания не становится налогоплательщиком НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).

…оформил УПД со статусом 1 с учетом НДС

Надо заплатить НДС в бюджет. Универсальный передаточный документ со статусом 1 заменяет сразу два документа — накладную и счет-фактуру. А значит, упрощенец фактически выставил счет-фактуру с учетом налога. Поэтому заплатите НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В этот же срок сдайте декларацию в налоговую инспекцию через Интернет (п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации заполните титульный лист, разделы 1 и 12. Перенесите в декларацию всю сумму налога из УПД.

Почему упрощенцам на УСН и ЕНВД не дают право на вычет НДС?

Продавец на упрощенке (вмененке), который выставляет счета-фактуры с НДС, платит его в бюджет. Но вычет входного налога заявить не может. Потому что по закону продавец на упрощенке не является плательщиком НДС, соответственно, у него нет НДС ни на входе, ни на выходе. Ему не надо выставлять счета-фактуры, вести специальный учет и платить этот налог. Такова изначальная идеология — минимум налогов, низкие ставки, предельная простота. В России малый бизнес преимущественно сконцентрирован в мелкой торговле и оказании услуг населению, и его такой простой режим вполне устраивает.

Если же продавец выставляет счет-фактуру и получает НДС от покупателя, сумму налога нельзя считать его доходом. А чтобы покупатель получил право на вычет, вся сумма налога должна поступить в бюджет. Отсюда и обязанность продавца перечислить НДС в бюджет.

В случае выставления счета-фактуры с выделением НДС налогоплательщик, применяющий УСН, перечисляет налог в бюджет по мере поступления оплаты от контрагента

Организация применяет УСН и, соответственно, не признается плательщиком НДС. Однако она выставляла счета-фактуры с выделением суммы указанного налога, перечисляя в бюджет НДС по мере поступления оплаты от контрагента. По результатам камеральной проверки инспекция приняла решение о доначислении компании НДС. Свое решение налоговый орган мотивировал тем, что обязанность по уплате указанного налога возникает у организации с момента выставления счетов-фактур и не связана с фактом оплаты товара покупателем. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании данного решения недействительным.

Суды первой и второй инстанций удовлетворили требования организации, исходя из следующего. Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ по общему правилу применяющие УСН организации не являются плательщиками НДС. Однако такие лица должны перечислить в бюджет НДС в случае выставления покупателям счетов-фактур с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 НК РФ). Налог при этом уплачивается по итогам каждого квартала исходя из соответствующей реализации товаров за истекший налоговый период (п. 4 ст. 174 НК РФ). Судами установлено, что налогоплательщик выставил счета-фактуры с выделенным НДС, однако они были оплачены покупателем лишь частично. В этом случае организация обязана перечислить в бюджет только те суммы налога, которые фактически получены от покупателя , то есть НДС исключительно с оплаченной суммы реализации. По мнению судов, именно такая ситуация предусмотрена п. 5 ст. 173 НК РФ.

Суды отметили, что обязанности по исчислению и уплате суммы НДС согласно выставленным счетам-фактурам не изменяют статуса лиц, не являющихся плательщиками данного налога. К таким лицам не может быть применен общеустановленный порядок исчисления и уплаты налога, предусмотренный ст. ст. 153, ст. 167 и ст. 173 НК РФ.

Таким образом, применяющая УСН организация правомерно перечисляла в бюджет НДС по мере того, как от покупателя поступали суммы оплаты товаров по счетам-фактурам с выделенным НДС .

Аналогичный вывод содержится в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 06.11.2012 № А27-3594/2012, ФАС Уральского округа от 14.12.2011 № А34-1747/2011. Однако следует отметить, что использование такого подхода может повлечь споры с налоговыми органами. При этом не исключено, что суд сделает противоположный вывод о правомерности применения положений Налогового кодекса РФ относительно момента определения налоговой базы (дата отгрузки или дата предоплаты) к лицам, не признаваемым плательщиками НДС. Косвенно это подтверждает ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 09.03.2010 № А63-13200/2006-С4

Фирма на вмененке — ЕНВД. Ошибочно выставили покупателю
счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Нужно ли сдать в связи с этим в инспекцию декларацию по этому налогу?

Да, декларацию нужно сдать. Хотя операция разовая, случайная, может и «пронести». Если сумма большая, лучше не рисковать. Декларацию сдать не позднее 21 января 2013 года, если счет-фактуру с НДС выставили в 4 квартале 2012 года.

Компания, которая применяет спецрежим и выставила покупателю счет-фактуру с НДС, должна заплатить эту сумму налога в бюджет. А раз так, то эта организация обязана еще и отчитаться по НДС в инспекцию (подп. 5 п. 5 ст. 173 , п. 5 ст. 174 НК РФ).

О том, что в рассматриваемой ситуации спецрежимнику надо сдать декларацию по НДС , прямо сказано и в Порядке ее заполнения, утвержденном приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н. Кстати, в декларации от вас потребуется заполнить только титульный лист и раздел 1.

Какие операции при ЕНВД облагаются НДС

НДС нужно начислять по операциям, которые не относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД, и признаются объектом обложения НДС. В частности, обязанности по уплате НДС возникают, если организация – плательщик ЕНВД:

  • передает сотрудникам товары в счет оплаты труда;
  • продает сотрудникам основные средства (материалы и прочее имущество, не предназначенное для перепродажи).

При реализации товаров (работ, услуг), по которым применяется ЕНВД, счета-фактуры не составляйте. Если же все-таки счет-фактура был выставлен и передан покупателю, то сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, перечислите в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). НДС, предъявленный поставщиками, к вычету не принимайте (ст. 171 НК РФ).

Штрафные санкции за несдачу декларации по НДС

Если отчетность вы вдруг представите позже крайней даты, налоговики наверняка оштрафуют вашу компанию по статье 119 НК РФ .

Какой ШТРАФ грозит за несвоевременную сдачу ДЕКЛАРАЦИИ. Показано какой штраф грозит за несвоевременную сдачу декларации по: налогу на прибыль, НДС, УСН, ЕНВД, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ — ПФ РФ, соцстрах — ФСС РФ.

Нужно сумму НДС включать в доход по УСН ? Нужно ли уплачивать НДС ?

«Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», выставила покупателю счет-фактуру с выделением НДС. Полученный налог полностью уплачен в бюджет. Вправе ли организация при расчете единого налога не включать сумму НДС в доходы?»

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) налогоплательщики, перешедшие на УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Соответственно, организации, применяющие УСН, счета-фактуры выставлять не должны (п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ предусмотрено, что в случае выставления счета — фактуры покупателю с выделением суммы НДС лицами, не являющимися налогоплательщиками или являющимися налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, сумма налога подлежит уплате в бюджет и определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Налогоплательщики на основании п. 5 ст. 174 НК РФ обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 249 НК РФ доходы от реализации определяются из всех поступлений, выраженных в денежной и (или) натуральной формах. Пунктом 1 ст. 248 НК РФ установлено, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю товаров (работ, услуг).

Исходя из ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Из вышеперечисленных положений налогового законодательства следует, что суммы, неосновательно исчисленные и полученные в качестве НДС организацией, применяющей УСН, не являются ее доходом для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

НДС не является доходом на упрощенке с 2016 г.

Компании на упрощенке, которые выставляют счета-фактуры с НДС, не должны включать этот налог в доходы. Такой порядок действует с 2016 года. Расходом такая сумма тоже не является, потому что она возвращена в бюджет в полном объеме.

Если организация на упрощенной системе по собственной инициативе или по просьбе контрагента выставит счет-фактуру с выделенной суммой НДС, ее нужно перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). И сдать декларацию по НДС в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен такой счет-фактура.

«Упрощенщики» на УСН с объектом «доходы минус расходы» могут списывать входной НДС без счетов-фактур

Покупатели — «упрощенщики» с объектом «доходы минус расходы», которые с 1 октября заключили с продавцами соглашение о несоставлении счетов-фактур, смогут учитывать в расходах «входной» НДС на основании первичных документов. Письмо Минфина России от 08.09.14 № 03-11-06/2/44863.

С 1 октября 2014 начала действовать новая редакция подпункта 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ, которая разрешает продавцу не выписывать счет-фактуру в случае, если товары (работы, услуги, имущественные права) реализуются контрагентам, не являющимся плательщиками НДС или освобожденным от обязанности по исчислению и уплате налога НДС. При этом между продавцом и покупателем должно быть заключено письменное согласие на несоставление счетов-фактур.

Согласно налогового законодательства плательщики УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе учитывать затраты на уплату налогов и сборов (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом они обязаны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов (КУДиР) организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. В пункте 2.5 Порядка заполнения Книги учета оговорено: в графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ.

Таким образом, при заполнении Книги учета доходов и расходов «упрощенщик» должен указать в графе 5 отдельной строкой сумму НДС. Все операции, регистрируемые в этом документе, должны быть подтверждены первичными документами. К числу таких документов относятся платежные документы, кассовые чеки или бланки строгой отчетности с выделением отдельной строкой суммы НДС. Отсутствие счетов-фактур (при наличии письменного согласия сторон на их несоставление) препятствием для списания в расходах НДС не является.