Усн ндс когда к вычету

НДС при УСН: возможность вычета

Наша организация находится на УСН. Мы выставляли счета-фактуры с выделенным НДС,не являясь его плательщиками. Декларации по НДС мы не составляли, налог в бюджет не уплачивали. В данный момент у нас проходит ВНП. Можем ли мы заявить на возмещение НДС по с/ф полученным от организаций, являющихся плательщиками НДС, так как нас обязали оплатить НДС по с/фактурам выставленным с НДС. Спасибо

Сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, у организации, применяющей упрощенку, следует в полном объеме перечислить в бюджет в соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. В книге учета доходов и расходов данная сума НДС не отражается. Такой вывод подтверждается арбитражной практикой (постановление Президиума ВАС РФ от 1 сентября 2009 г. № 17472/08). Кроме этого, Организации, применяющие упрощенку, не являются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому принимать «входной» налог к вычету они не могут (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Следовательно, Вы должны оплатить НДС, выделенный в счетах-фактурах, но не можете принять к вычету входной НДС от поставщиков.

Можно ли принимать к вычету НДС с аванса, полученного от организации на УСН?

Здравствуйте! Вы не имеете право принять в вычету НДС с услуг контрагента на УСН
Даже если контрагент УСН выставит Вам счет-фактуру и заплатит НДС в бюджет.

Налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выставленных при реализации товаров (работ, услуг) организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и не исполняющей обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, предусмотренных статьей 174.1 Кодекса, а также не осуществляющей реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени на основании договора комиссии или агентского договора, к вычету у покупателя этих товаров (работ, услуг) не принимается.

Именно поэтому не выгодно ОСНО работать с УСН. Говоря не профессиональным языком: платите НДС за контрагентов на УСН и не принимаете НДС к вычету. Но так работать не запрещено. Нужно платить, но не применять к вычету.
Посмотрите, пожалуйста, тему:
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=369822

Можете часть требования прислать?

По содержанию — Ваши действия правильны в вполне законны.

Уточните — Как вы отразили вычет в книге покупок?

В книге покупок по отражению вычета — сложно идентифицировать вашего контрагента, поскольку —
1) Код вида операции должен быть = 22
2) Номер и дата счет-фактуры продавца = должна быть указана номер и дата Вашего авансового счета-фактуры, с которого вы отражаете вычет.
3) Наименование продавца = ВАША организация
4) ИНН КПП = ВАШИ

Скорее всего ошибка кроется в том, что Вы как-то по особенному отразили в книге покупок восстановление НДСс аванса

Tshery, здравствуйте.Сбрасываю Вам свой ответ на требование
Сообщаем Вам, что в разделе 8 декларации по НДС за 3 квартал 2017года отражен вычет с авансов, который поступил от ООО «Галс» п/п №1616 от 08.10.2015г.
Согласно Приказу ФНС РФ от 14.03.2016 N ММВ-7-3/[email protected] об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок вычеты с авансов, которые поступили от покупателей на спецрежиме или физлиц отражается кодом 26.В книге покупок регистрируется счет-фактура на аванс со сводными данными за квартал.
В книге покупок ООО «Пансионат «Шексна» отражена сводная сумма с аванса от реализации ООО «Галс» за 3 квартал 2017г.на сумму 117 934,85руб. в т.ч. НДС 53 389,86 руб.
НДС в сумме 53 389,86руб. начислен (счет-фактура №205 от 31.07.17,№250 от 31.08.17,321 от 30.09.17) и взят к вычету в 3 квартале 2017года.

Приложения:
Копия договора аренды помещения с ООО «Галс» №70Ш от 27.02.15
счет-фактура №205 от 31.07.17,
счет-фактура №250 от 31.08.17,
счет-фактура 321 от 30.09.17,
Карточка счета 76.АВ за 3 квартал 2017г (по контрагенту ООО «Галс»)
Отчет по проводкам по реализации с контрагентом ООО «Галс» за 3 квартал 2017г

Вы всё правильно понимаете.
Налоговая система покупателя (заказчика) никакого значения в данном случае не имеет.

В общем плане налоговая, конечно, не права.
Но, скорее всего, у нее на это были причины.
1) возможно Вы показали в Книге покупок таким образом, что выглядит, не как вычет по авансу, а как оплата услуг;
2) возможно, просо ошибка программы или самих инспекторов.

Есть и более глубокая возможная причина.
Программа, которая проверяет налоговую декларацию, сравнивает вычет ранее начисленного НДС по авансу с записями этого «раннего начисления».
Т.е., видят вычет, ищут начисление НДС по этому авансу в предыдущих декларациях. Как правило, находят его в ближайших по времени кварталах. Если не находят — пишут требования о разъяснениях.
Что у Вас в этом плане:

Теперь пойдем по логике проверочной программы.
Программа видит вычет по погашенному авансу. Следовательно, надо найти начисление по этому авансу. И смотрит: предыдущие кварталы 2017 года, все кварталы 2016 года. Нет начисления НДС именно по этому авансу. Надо бы посмотреть 2015 год, но декларации с книгами продаж и покупок начали сдавать только в с 2016 года. В 2015 году таких деклараций нет.
Следовательно, по данным проверочной программы, у Вас не было начисления НДС по авансу, который Вы могли бы поставить к вычету. Вот они и направили Вам требование о пояснении. Вы представите свои данные, всё встанет на свои места и проблема рассосется.

Правда, рассказанный мною «сюжет» не стыкуется с текстом требования налоговиков (в изложении автора вопроса):

К сожалению, мы не видим, что и как налоговики написали.

Чтобы определить, правильно ли Вы написали ответ, надо знать, как формулируют налоговики свои требования.

В любом случае Вам надо указать и документально подтвердить:
1. В 2015 году Вы начислили НДС по полученному авансу.
2. В 2017 году аванс закрыт.
3. В 2017 году был начислоен НДС но реализации, в оплату которой и был закрыт аванс.

НДС при переходе на УСНО

Автор: Денисова М. О., эксперт журнала

О содержании нормы.

Согласно п. 5 ст. 346.25 НК РФ организации и ИП, ранее применявшие общий режим налогообложения, НДС при переходе на УСНО выполняют следующее правило: суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком НДС с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на УСНО в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на УСНО, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика НДС на УСНО, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на УСНО.

В данной норме четко сказано, что принять к вычету НДС, уплаченный в бюджет при получении аванса, организация (ИП), перешедшая на УСНО, может только в случае, если сумма налога будет возвращена покупателю. Период применения вычета – IV квартал года, предшествующего переходу на УСНО.

Полагаем, что данная норма сформулирована с учетом того, что до перехода на «упрощенку» организация заключает сделки по цене с учетом НДС. После перехода на УСНО законодатель считает уместным пересмотр цены таких сделок, которые будут исполняться уже в период применения специального налогового режима. В этом случае величина полученных предоплат подлежит корректировке на сумму НДС (путем возврата суммы налога покупателю).

О применении нормы.

НДС, начисленный к уплате в бюджет в связи с получением предоплаты, правомерно может быть принят к вычету в IV квартале при условии совершения организацией одновременно следующих действий:

подписание дополнительных соглашений к договорам с покупателями об изменении стоимости услуг с 01.01.2018. Это может происходить по двум сценариям. Первый – стоимость услуг может быть уменьшена на величину НДС (например, изначально согласованная цена в 590 руб., в том числе НДС – 90 руб., изменится до 500 руб. без НДС). Второй – стоимость услуг в абсолютной величине остается неизменна, но она согласовывается заново без НДС (например, изначально согласованная цена в 590 руб., в том числе НДС – 90 руб., изменится до 590 руб. без НДС);

возврат суммы налога покупателю. Без возврата НДС покупателям поставщик права на вычет сумм НДС, исчисленных и уплаченных с авансовых платежей, не имеет (Письмо ФНС России от 10.02.2010 № 3-1-11/[email protected]).

Так, в Постановлении АС СЗО от 12.12.2014 по делу № А56-75087/2013 судьи признали достаточным для принятия вычета «авансового» НДС согласование цены договора в уменьшенном на сумму НДС варианте и возврата данной суммы налога покупателю на расчетный счет. В рассматриваемом случае сумма НДС возвращалась покупателям в декабре года, предшествующего переходу организации на УСНО. По нашему мнению, и в случае возврата суммы НДС уже после перехода на УСНО, но до срока представления декларации по НДС за IV квартал года, предшествующего такому переходу, вычет также правомерен. Так, п. 1.1 ст. 172 НК РФ при переходе с осно на усн разрешает заявить вычет НДС по приобретенным и оприходованным товарам (работам, услугам), по которым счета-фактуры получены с опозданием (после окончания налогового периода, в котором произошла поставка, но до наступления срока представления налоговой декларации), именно в периоде принятия их к учету. Применяя данную норму по аналогии, можно допустить, что, вернув покупателям суммы НДС до 25.01.2018, организация вправе претендовать на вычет налога в IV квартале 2017 года.

Налоговые действия покупателя, связанные с изменением системы налогообложения у поставщика, будут зависеть от того, использовал он свое право на вычет «авансового» НДС в момент перечисления предоплаты (предусмотрено п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ) или нет. Если покупатель не применял вычет «авансового» НДС, то он просто приходует товары (работы, услуги) по факту их получения (выполнения, оказания) по стоимости без НДС. Если вычет применялся, то налог должен быть восстановлен на дату возврата ему суммы НДС продавцом (основание – пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

При этом никакие специальные счета-фактуры во исполнение положений п. 5 ст. 346.25 НК РФ составлять не следует.

Об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата НДС при переходе на усн по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 – 3 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ.

В данной норме отсутствует указание на то, что она распространяется только на лиц, являющихся плательщиками НДС. Поэтому лица, перешедшие на УСНО, должны руководствоваться порядком из п. 1 ст. 174 НК РФ при уплате НДС за последний налоговый период, предшествующий переходу на спецрежим. Косвенное подтверждение правильности данного суждения есть в постановлениях АС ЦО от 31.03.2016 № Ф10-614/2016 по делу № А09-2920/2015, АС ВСО от 01.12.2017 № Ф02-6060/2017 по делу № А33-166/2017. По существу они посвящены другим нюансам уплаты НДС «упрощенцами». Однако в обоих постановлениях говорится о том, что лица, не являющиеся налогоплательщиками, исчисляют сумму НДС (в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога – п. 5 ст. 173 НК РФ) и уплачивают ее в бюджет в порядке и сроки, которые установлены п. 1 ст. 174 НК РФ.

Иными словами, лица, не признающиеся плательщиками НДС, но по тем или иным причинам обязанные уплатить этот налог, должны осуществлять оплату, опираясь на порядок из п. 1 ст. 174 НК РФ.

Проблем с налоговой инспекцией не будет, если новоиспеченный «упрощенец» будет трактовать п. 5 ст. 346.25 НК РФ буквально, а именно будет претендовать на вычет «авансового» НДС только в случае его возврата покупателю. Для обоснования возврата следует пересмотреть стоимость контрактов, заключенных до перехода на УСНО. Для обоснования вычета – иметь документы, подтверждающие возврат. Саму сумму НДС за последний квартал, предшествующий переходу на УСНО, организация вправе уплачивать в общем порядке. То есть НДС за IV квартал 2017 года может быть уплачен в три приема по 1/3 от общей суммы исчисленного налога: 25.01.2018, 26.02.2018 и 26.03.2018 (с учетом правила исчисления срока в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

УСН и НДС. Кто оплачивает НДС?

Вопрос:

Возможно ли ИП на УСН выставить счет с НДС? Т.е. счет и счет фактуру. И если возможно, то как и кому оплачивается НДС?
Пример: покупка ИП товара у ООО, продажа этого же товара другому ООО.

Ответ:

Если данный вопрос касается обычной сделки по реализации товаров или услуг, и не связан с посредническими отношениями, то нужно отметить следующее. На УСН Вы плательщиком НДС не являетесь. Поэтому Вы не должны выставлять своему клиенту НДС, а также оформлять счета-фактуры, то есть выделять этот налог в стоимости реализации. Однако часто клиенты просят так поступить, и фирмы или ИП на УСН идут им навстречу. Но данная уступка покупателю не имеет никакого смысла. Такой контрагент рассчитывает на получение вычета при таком раскладе, но получить он его не сможет. Если будет проверка, то контролеры отменят вычет, поскольку НДС в данном случае будете выставлять Вы, ИП на УСН, который не является плательщиком НДС.

В Вашем случае тоже невыгодная ситуация: если Вы выставляете счет-фактуру с выделение НДС, то должны будете заплатить сумму налога в бюджет. При этом уменьшить ее за счет вычета по этому налогу, как сделала бы фирма на общем режиме, имея документы от первоначальных поставщиков товара, Вы не сможете. Основание то же — Вы не плательщик НДС, и должны заплатить этот налог лишь разово на основании оформленного счета-фактуры. Т.е. Вам придется заплатить 18% от полученной стоимости без возможности уменьшить данную сумму. Что касается включения дохода от сделки в базу по УСН, то согласно недавним разъяснениям Минфина НДС, который Вы заплатили на основании выставленного счета-фактуры, в базу по УСН не включается. Однако нужно понимать, что четкого правила на этот счет в законодательстве нет, и до недавнего времени контролеры требовали включать в УСН полную стоимость реализованного товара или услуг, т.е. уплачивать налог с части суммы фактически дважды. Не исключено, что подобная практика может до сих пор применяться отдельными инспекциями.

Помимо уплаты налога в случае выставления счета-фактуры Вы должны будете подать декларацию по НДС. Для рассматриваемой ситуации полностью отчет не заполняется, оформить нужно будет лишь титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика». В сервисе на текущем тарифе формирование данного отчета не предусмотрено, поэтому Вам придется воспользоваться сторонней программой для его составления. Срок подачи декларации по НДС в данном случае такой же, как и у плательщиков этого налога на общем режиме — 25 число месяца, следующего за окончанием квартала.

Особый порядок учета НДС действует в отношении посреднической деятельности. Если ИП или фирма является посредником в рамках, например, агентского договора, то в этом случае он должен перевыставлять полученные от поставщика счета-фактуры с НДС в адрес покупателя. При этом сам налог посредник не уплачивает, однако с этого года обязан подавать в ИФНС в электронном виде журнал полученных и выставленных счетов-фактур.

НДС к вычету при УСН

Статьи по теме

Можно ли принять к вычету НДС при УСН? И как оформить вычет НДС при переходе на УСН? Ответы на эти вопросы в нашем материале.

Скачать:

Как принять к вычету НДС при УСН

Сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, у организации, применяющей упрощенку, следует в полном объеме перечислить в бюджет в соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. В книге учета доходов и расходов данная сума НДС не отражается. Такой вывод подтверждается арбитражной практикой (постановление Президиума ВАС РФ от 1 сентября 2009 г. № 17472/08). Ведь организации и предприниматели, применяющие упрощенку, не являются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому принимать «входной» налог к вычету они не могут (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Следовательно, упрощенцы должны оплатить НДС, выделенный в счетах-фактурах, но не могут принять к вычету входной НДС от поставщиков.

Как оформить вычет НДС при переходе на УСН

Будучи на ОСН, вы не только обязаны были начислять НДС, но и имели право на вычет. Однако одним из важнейших условий применения вычетов (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ) является использование активов и ТМЦ в деятельности, которая подлежит обложению НДС.

С переходом же на УСН для вас данное условие перестанет выполняться, а это значит, что вы, в соответствии с пунктом 3 статьи 170 НК РФ, будете обязаны восстановить ранее взятый к вычету НДС по тем товарам, материалам и активам, которые остались на балансе к моменту перехода на новую систему налогообложения. И сделать это необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН.

У компании, перешедшей с 1 января 2015 года с ОСН на УСН, на балансе на 31.12.2015 числятся следующие остатки: сырья и материалов — на 100000 рублей, товаров — на 200000 рублей. НДС по данным ТМЦ компания ранее предъявила к вычету. В этом случае, переходя на УСН, необходимо будет восстановить НДС, сделав следующие проводки:

Дебет 19 Кредит 68 на сумму 54000 рублей (18% x (100000 + 200000) — восстановлен НДС по товарам и материалам, взятый ранее к вычету.

Дебет 91 Кредит 19 на сумму 54000 рублей — восстановленный НДС отнесен в состав прочих расходов.

Как произвести восстановление НДС по основным средствам и НМА

НДС (тот, который был принят к вычету при покупке имущества) восстанавливается не в полной сумме, а только с его остаточной стоимости. При этом восстановленный НДС по данным активам, согласно статье 264 НК РФ, должен быть учтен как прочий расход, уменьшающий налогооблагаемую прибыль (письмо Минфина России от 24.04.2007 № 03-11-05/78).

У компании, переходящей с 1 января 2016 года с ОСН на УСН, имеется автомобиль первоначальной стоимостью 3 млн. руб., при этом начислена амортизация на дату перехода в сумме 1 млн. руб.

Сумма НДС, который ранее был заявлен к вычету, — 540 тыс. руб. В данном примере сначала нужно рассчитать остаточную стоимость автомобиля (она будет равна 2 млн. руб.), после чего можно определить сумму НДС, приходящегося на эту стоимость: 360 тыс. руб.(540 x 2000 /3000)

Теперь отразим произведенные расчеты в проводках:

Дебет 19 Кредит 68 на сумму 360000 рублей — восстановлен НДС по основному средству, взятый ранее к вычету.

Дебет 91 Кредит 19 на сумму 360000 рублей — восстановленный НДС отнесен на прочие расходы.